Fiscal

ISR anual de personas morales
Elaboración de los papeles de trabajo necesarios para determinar el ISR del 2011 y poder presentar la declaración del ejercicio por este concepto
1. Generalidades
2. Caso práctico
2.1. Inventario acumulable
2.2. Venta de activos fijos
2.3. Enajenación de terreno
2.4. Ajuste anual por inflación
2.5. Ganancia y pérdida cambiaria
2.6. Pérdidas pendientes deamortizar
2.7. Deducción inmediata
2.8. Pagos provisionales
2.9. Depreciación del ejercicio
2.10. Gastos del ejercicio
2.11. Costo de lo vendido
2.12. ISR del ejercicio
2.13. PTU
2.14. Resultado contable
2.15. Conciliación contable fiscal
2.16. Balance
2.17. Coeficiente de utilidad 2012
2.18. CUFIN
2.19. CUCA
3. Comentarios finales
1. GENERALIDADES
Una de las principalesobligaciones para los contribuyentes del impuesto sobre la renta (ISR) es presentar la declaración anual, para lo cual es necesario desarrollar diversos cálculos, conocer cuáles operaciones jugarán en su determinación así como la interacción de las diversas partidas que conforman las cédulas de la declaración.
En el caso de las personas morales que tributan en el Título II de la Ley del Impuesto sobre laRenta (LISR), la declaración del ejercicio 2011 se presentará a más tardar el lunes 2 de abril de 2012 (artículos 10 y 86, fracción VI de la LISR y 12 del Código Fiscal de la Federación –CFF–).
El cálculo del ISR del ejercicio debe complementarse con el del impuesto empresarial a tasa única (IETU), para presentarse de manera conjunta en la declaración del ejercicio.
En esta edición se elaboran lascédulas necesarias para obtener el ISR 2011, y en la edición 273 del 15 de marzo 2012 se mostrará el cálculo del IETU, para así poder presentar de forma oportuna y correcta la declaración anual 2011 de estos impuestos.

2. CASO PRÁCTICO
Considérese el caso de la empresa “Operadora del Centro, S.A. de C.V.” quien desea conocer el ISR a su cargo del ejercicio 2011 con base en la siguienteinformación.
2.1. Inventario acumulable
Se cuenta con un saldo pendiente de acumular por concepto de “inventario acumulable” debido al cambio del sistema de deducción de compras al costo de lo vendido que se dio en el año 2005, pues al 31 de diciembre de 2004 contaba con inventarios que optó por acumular.
El total del inventario acumulable determinado fue de $2,054,580.00 y le correspondió un índicede rotación de inventarios de cinco. Considerando que no se ha disminuido el inventario base desde 2005 hasta 2010, el importe por acumular en 2011 y el correspondiente a 2012 es (artículo Tercero Transitorio, fracciones IV y V de la LISR para 2005):
Inventario acumulable del ejercicio
| Concepto | Importe |
| Inventario acumulable | $2,054,580.00 |
Por: | Por ciento de acumulación para2011 | 12.50% |
Igual: | Inventario acumulable del ejercicio | $256,822.50 |
Inventario acumulable mensual 2011
| Concepto | Importe |
| Inventario acumulable del ejercicio | $256,822.50 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Inventario acumulable mensual 2011 | $21,401.88 |
Inventario acumulable 2012
| Concepto | Importe | % de acumulación |
| Inventario acumulable | $2,054,580.00 ||
Menos: | Inventario acumulado en 2005 | 342,498.49 | 16.67% |
Menos: | Inventario acumulado en 2006 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: | Inventario acumulado en 2007 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: | Inventario acumulado en 2008 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: | Inventario acumulado en 2009 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: | Inventario acumulado en 2010 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: |Inventario acumulado en 2011 | 256,822.50 | 12.50% |
Igual: | Inventario acumulable 2012 | $171,146.51 | 8.33% |
2.2. Venta de activos fijos
Durante el ejercicio se vendieron dos activos fijos. La ganancia obtenida, en su caso, será un ingreso acumulable para los pagos provisionales y el impuesto del ejercicio (arts. 20, fracción V, 37 y 41, fracción V de la LISR).
Si por el contrario,...