fiscal

FICHA 10 PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN.

1. Visita Domiciliaria
A. Procedencia
B. Sujetos
C. Desarrollo
D. Autoridades Competentes PFF
2. Revisión de Escritorio
A. Procedencia
B. Sujetos
C. Desarrollo
D. Autoridades Competentes
3. Revisión de Dictamen Fiscal
A. Procedencia
B. Sujetos
C. Desarrollo
D. Autoridades Competentes
4. Visita Domiciliaria en Materia de RFC
A.Procedencia
B. Sujetos
C. Desarrollo
D. Autoridades Competentes
5. Generalidades

1. VISITA DOMICILIARIA

A. PROCEDENCIA

Tiene su apoyo en el artículo 16, penúltimo párrafo, de nuestra Constitución, cuando faculta a las autoridades administrativas a revisar libros y documentos para verificar que los contribuyentes han acatado las disposiciones fiscales. La visita domiciliaria constituye unacto de molestia que debe cumplir con los requisitos que impone este precepto constitucional.

Art. 42 Código Fiscal de la Federación

a) Comprobar que se han cumplido con las disposiciones fiscales.

b) Determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales.

c) Comprobar la comisión de delitos fiscales.

d) Proporcionar información a otras autoridades fiscales.

B. SUJETOS

a)Contribuyentes

b) Responsables Solidarios art. 26 CFF

c) Terceros relacionados con los dos anteriores

C. DESARROLLO

Se va a iniciar con una “Orden de Visita Domiciliaria”, la cual además de que debe constar por escrito y estar debidamente fundada y motivada, debe cumplir con ciertos requisitos constitucionales y legales.

REQUISITOS CONSTITUCIONALES:

a) Domicilio fiscal (lugar).b) Los objetos que se buscan. Los objetos traducidos a facultades de comprobación en materia fiscal son las contribuciones y los periodos sujetos a revisión.
c) El nombre del contribuyente (tiene que estar impreso en la orden, excepto cuando se trate de órdenes de verificación).
d) La autoridad competente.
e) Se tendrá que levantar un acta circunstanciada en presencia de 2 testigos.REQUISITOS LEGALES (Art. 38 y 43 del CFF):

f) La firma del funcionario.
g) Las personas que van a llevar a cabo la visita (visitadores)
h) Lugar y fecha de emisión.

En materia de visitas domiciliarias por lo menos va haber el levantamiento de 3 actas:

1) Acta Parcial de Inicio.
2) Acta Última Parcial.
3) Acta Final.

El objeto principal del Acta Parcial de Inicio será la solicitud dedocumentación y la recepción de la misma, es decir, toda la contabilidad relacionada con las contribuciones y con los periodos sujetos a revisión.

De conformidad con el artículo 53 del CFF, existen dos plazos para entregar la documentación solicitada en el ejercicio de la facultad de comprobación:

a) De inmediato, tratándose de libros y registros que forman parte de la contabilidad, así como losdiagramas y el diseño del sistema de registro electrónico.
b) 6 días, tratándose de toda la documentación que el contribuyente deba tener en su poder.

La Suprema Corte de Justicia ha determinado por contradicción de tesis que “de inmediato” significa entregarla el día en que se está desarrollando la visita.

En el Acta Parcial de Inicio se debe describir toda la documentación que se estáentregando y de que forma (copias simples, certificadas u originales).

El Acta Última Parcial tendrá como objeto principal, que se asienten las omisiones e irregularidades que entrañen el incumplimiento de obligaciones fiscales y ofrecerá la posibilidad de desvirtuar o autocorregir.

El Acta Final tendrá que contemplar la valoración de las pruebas con las que se pretende o con las que sepretendió desvirtuar el Acta Última Parcial; también deberá señalar la valoración que se hace a la autocorrección que en su caso haya hecho el contribuyente; y si no desvirtuó o no se autocorrigió tendrá que señalar si existen omisiones o irregularidades.

Existe la posibilidad de que únicamente se levante el Acta Parcial de Inicio y el Acta Final, lo cual tendrá lugar cuando se entregue la...