Fiscal

Fundamento legal
La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se encuentra
normada en los ordenamientos siguientes:
a)Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 123, apartado
A, fracción IX, que se refiere a los principios generales de esta prestación como un
derecho de los trabajadores;
b) Ley Federal del Trabajo, artículos del 117 al 131 queregulan los principios
constitucionales;
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c) Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 16, 17, último párrafo, 132, y 138,
último párrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes determinen la
renta gravable, base del reparto de utilidades a los trabajadores;
d) Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, que establece
el procedimiento para iniciar yresolver el escrito de objeciones, así como la creación
y funcionamiento de la Comisión Intersecretarial para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas;
e) Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria;
f) Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores
en las Utilidades de las Empresas, publicada en el DiarioOficial de la Federación el
3 de febrero de 2009, en la que se fija el porcentaje que deberá repartirse;
g) Resolución de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, por la que se da
cumplimiento a la fracción VI del artículo 126 de la Ley Federal del Trabajo,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 19 de diciembre de 1996, a través
de la cual se exceptúa de la obligación derepartir utilidades a las empresas cuyo
capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no
superior a trescientos mil pesos.
Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores
Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades económicas de producción
o distribución de bienes o servicios de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y, en
general,todas las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o
no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo y que en la
práctica se aplican son los siguientes:
a)Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, tienen
obligación de repartir utilidades a sustrabajadores, por no tratarse de empresas
de nueva creación, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o
modificación de sus nombres o razones sociales;
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Manual laboral y f iscal
b)En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de bienes
o servicios, así como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma
semejante, cuyos ingresos seacumulen en una sola declaración para efectos del
pago del impuesto sobre la renta, la participación de las utilidades a los trabajadores
se hará con base en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en
cada unidad económica;
c)Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan
ingresos por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo opresten servicios a
personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan de 5% de
sus ingresos totales, tienen obligación de repartir las utilidades a sus trabajadores por
estos conceptos;
d)Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y
asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal
del Trabajo, tendránobligación de participar a esos trabajadores de las utilidades que
obtengan.
Las empresas exentas en forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que
tengan trabajadores a su servicio, están obligadas a repartir utilidades por la parte de la
exención, puesto que dicha exención es sólo para efectos fiscales y no puede extenderse
a los laborales.
Sujetos exentos de repartir...