fiscal

f) EXACTA

De alguna manera es contraria a la
aplicación por analogía, ya que no
permite que se interprete de
acuerdo a lo regulado para casos o
situaciones análogos.
Es decir no permite extender el
significado del campo de aplicación
sino que se restringe en tal forma
que
única
y
exclusivamente
aquello que encuadre con exactitud
dentro de la hipótesis normativa
puede quedarsujeto a la aplicación
de la ley.
Técnica
adoptada
fundamentalmente por el derecho
penal

.

Artículo 14
...
En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer, por simple analogía, y aún por mayoría de razón,
pena alguna que no esté decretada por una ley exactamente aplicable al delito de que se trata.
...

g) APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS NORMAS SUSTANTIVAS
No es un método deinterpretación; solo es una disposición establecida por una ley fiscal.
Que indica la forma en que deben aplicarse al caso concreto las normas fiscales de carácter
sustantivo.
Establecida por el artículo 5 del CFF

Artículo 5
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, sonde
aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas
que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de
interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente
las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria ala
naturaleza propia del derecho fiscal.

60

Convendría, antes de analizar este método, definir los elementos de las contribuciones, como el
sujeto, objeto, base y tasa o tarifa.

Sujeto

•La persona física o moral, nacional o
extranjera, que realiza el hecho
generador de un tributo o contribución,
es decir, a la que se coloca dentro de la
hipótesis normativa.

Objeto•Situación jurídica o de hecho prevista por
las leyes como hechos generadores de la
obligación de causar.

Base

Tasa o tarifa

•Segmento del objeto sobre el cual
deberá determinarse el impuesto.

•Porción que deberá aplicarse
matemáticamente a la base para
determinar el impuesto en cantidad
líquida.
•Existen, además de las tasas o tarifas,
cantidades fijas

61

Ejemplos:

SUJETO YOBJETO

BASE

TASA O TARIFA

Art. 1 Personas físicas y morales
o Art 9
o

o
ISR

o

Residentes en México respecto de todos sus
ingresos.
Residentes en el extranjero que tengan
establecimiento permanente en el país, por
los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento.
Residentes en el extranjero, respecto de
fuente de riqueza situadas en territorio
nacional.

Art. 1. Personasfísicas y morales que en territorio
nacional realicen los actos o actividades
siguientes
IVA

o
o
o
o

Enajenación de bienes.
Servicios independientes.
Uso o goce temporal de bienes.
Importación de bienes

o Art. 9
Personas morales:
Resultado fiscal.
o Art. 152
Personas físicas

Personas morales
30%
o Art. 152
Personas físicas
tarifa progresiva con
una tasa máxima
del35%

Art. 10
Precio o
contraprestación
(enajenación)

Art 1. 16%
Art. 2-A 0%.

Al impuesto se le
podrá restar el IVA
acreditable

La aplicación estricta se debe utilizar en las disposiciones fiscales que se refieren a:

Cargas (elementos
escenciales)

Excepciones

Infracciones y
sanciones

Consiste en aplicar las normas jurídico-tributarias, atendiendo al significadogramatical y
conceptual de las palabras empleadas por el legislador, sin introducir ninguna hipótesis o
situación que no se encuentre prevista de manera expresa en el texto de la propia Ley.

62

EJEMPLOS:
1.

Las partidas que se pueden deducir se encuentran contempladas en el artículo 25 de la Ley
del ISR y no se pueden agregar otras.
Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las...