fiscal

1 de junio del 2004

Núm. 1.

VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y
CAPACITACIÓN PROFESIONAL

Comisión de Fiscal

“REGIMEN FISCAL APLICABLE A FIDEICOMISOS.”

Directorio
C.P.C. Manuel C. Gutiérrez García
Presidente
C.P.C. José Besil Bardawil
Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional
C.P. Juan Francisco Fernández Andrea
Director Ejecutivo
Comisión Fiscal
C.P.C. FranciscoJavier Moguel Gloria
Presidente
C.P.C. Agustín Durán Escamilla
Vicepresidente
Lic. Gabriela Pellón Martínez
Secretaria
Integrantes:

C.P. Sergio Abraján Sevilla
C.P. Filio Alcaraz Mendoza
C.P. Raúl Alonso de la Torre
C.P. Fernando Becerril López
C.P.C. Pedro Carreón Sierra
Lic. Ángel Xavier Cruz Antonio
C.P.C. Jesús Chan Chi
C.P.C. María de la Luz Chávez Mejía
C.P.C. LeopoldoEscobar Latapí
C.P.C. Juan Manuel Franco Gallardo
C.P.C. Eladio Antonio García Prada
C.P.C. Guillermo Gómez-Aguado Suárez
C.P.C. Arturo Halgraves Cerda
C.P. Noé Hernández Ortiz
C.P.C. Joel Hernández Salazar
Lic. Juan de la Cruz Higuera Arias
C.P.C. Francisco Javier Hoyos Hernández
C.P. José Antonio Lara del Olmo
C.P.C. Luis Liñero Colorado
C.P.C. Ramón Maines Cervantes

C.P.C. PabloOctavio Mendoza García
C.P.C. Alejo Martín Muñoz Manzo
C.P.C. Jesús Navarro Martínez
C.P.C. Jorge Javier Ordoñez Rengel
C.P.C. Joel Ortega Jonguitud
Lic. Arturo Pérez Robles
Lic. Pablo Puga Vertiz
Lic. Enrique Ramírez Figueroa
C.P.C. Feliciano Ramírez Mijangos
C.P. José Manuel Ramírez Ontiveros
C.P. Luis Sánchez Ganguera
C.P.C. José Carlos Silva Sánchez Gavito
C.P.C. Pedro Solís CámaraJiménez Canet
C.P.C. Alfredo Solloa García
C.P. Ignacio Sosa López
C.P. Manuel Toledo Espinosa
C.P.C. Guillermo Leopoldo Uribe Garay
C.P. Agustín Vargas Meneses

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CONTENIDO
1. Antecedentes

3

2. Disposiciones aplicables

3

2.1 Naturaleza del fideicomiso

3

2.2. Régimen Fiscal de los Fideicomisos

5

2.2.1.Generalidades

5

2.2.2. Enajenación a través de un fideicomiso

7

2.2.3. Actividad empresarial a través de un
fideicomiso

7

2.2.4. Fideicomisos no empresariales

10

2.2.5. Obligaciones de las partes en
fideicomisos empresariales

10

2.2.5.1. Mecánica de pagos provisionales

12

2.2.5.2. Impuestos al activo

13

3. Casos Especiales

13

3.1.1. Garantía

13

3.1.2.Derechos al cobro

14

3.1.3. Traslativos de dominio

14

3.1.4. Posición de la institución en su carácter de
funcionario ante las autoridades

15

3.1.5. Obligaciones fiscales de un fideicomiso de
fondos de pensiones, jubilaciones y primas
de antigüedad

16

3.1.6. Obligaciones fiscales de un fideicomiso
autorizado para recibir donativos deducibles
de impuesto

21

3.1.7.Régimen fiscal de los intereses generados de una
inversión

23

3.1.8. Decreto de dividendos a tráves de un fideicomiso

25
2

1. ANTECEDENTES
El fideicomiso es una figura jurídica que ha sido utilizada constantemente para desarrollar actividades
en función de los requerimientos de diversos participantes en el mismo. El uso de esta figura genera
situaciones fiscales que es muyimportante analizar.
En el presente se establece el régimen fiscal que puede resultar aplicable a las operaciones que se
realizan a través de un fideicomiso y que deben considerarse como lineamientos. En ningún caso debe
entenderse que resulta aplicable a una persona o situación en particular.
En este documento, no se incluye el aspecto relacionado con el estímulo fiscal aplicable a los...