FISCAL

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MÉXICO

FACULTAD DE DERECHO

DERECHO FISCAL

ANÁLISIS DE IMPUESTOS

POR: CRISTIAN ALBERTO DE LA CRUZ GUADARRAMA




06/04/2015

Impuesto sobre la Renta
La Ley del impuesto sobre la Renta (LISR) grava los ingresos que obtienen las personas físicas y las morales
Concepto de impuesto, finalidad de los impuestos, sujetos del impuesto
Son las contribucionesestablecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de derecho prevista por la misma y que sean distintas a las señaladas como aportaciones de seguridad social y a los derechos. Los impuestos pueden tener finalidades fiscales o extrafiscales. Se dice que son fiscales cuando tienen como principal objetivo cubrir los gastos públicos, losextrafiscales en ocasiones se establecen con carácter proteccionista para la economía nacional, independientemente que su recaudación sirva para sufragar los gastos del estado. Las personas físicas y morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta.
Establecimiento permanente
Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmenteactividades empresariales o se presten servicios personales independientes.
Ingresos atribuibles al establecimiento permanente
Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.
Persona moral
Son grupos de individuos que tienen personalidad jurídica propia,independiente de la de sus integrantes. Esto significa que tienen capital propio, obligaciones y derechos propios.

Resultado fiscal, utilidad fiscal y pago del impuesto
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado obtenido en el ejercicio la tasa del 32%.
Pagos provisionales
Los contribuyentes efectuaran pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto delejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, conforme a las bases del artículo 14 de la LISR.
Ingresos acumulables
Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularan la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicioinclusive los provenientes del extranjero.
Como se determina la ganancia por la enajenación de bienes
Para determinar la ganancia por enajenación de terrenos, de títulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto de lo dispuesto en la fracción II del artículo 29 de la LISR, los contribuyentes restaran del ingreso obtenido por su enajenación el monto original de la inversión, el cual sepodrá ajustar multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se realizó la adquisición y hasta el mes inmediato anterior a aquel en el que se realice la enajenación.
Deducciones autorizadas
Deducciones autorizadas son devoluciones, descuentos o bonificaciones, adquisición de mercancías, materias primas, gastos, inversiones.


Requisitos delas deducciones
Requisitos de las deducciones autorizadas son, gastos estrictamente indispensables y donativos, deducción de inversiones, requisitos de comprobantes, registros de contabilidad, honorarios a administradores, gerentes, consejeros.
Partidas no deducibles
NO será deducible el pago de ISR del contribuyente o de terceros, otras contribuciones, cuotas, gastos relativos a inversiones nodeducibles, viáticos o gastos de viaje.
Deducción de inversiones
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por la LISR, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso establezca la LISR.
Se consideran inversión los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las...