Fiscal

Tópicos Selectos para el cierre fiscal del ejercicio 2009
C.P. y M.F. Edgar Ulises Hernández Campos

Juan Bautista De La Salle No. 125 Col. Panorama C.P. 37160 León, Guanajuato E-mail: euhernandezcampos@prodigy.net.mx E-mail: euhernandez@prodigy.net.mx

C.P. y M.F. Edgar Ulises Hernández Campos Egresado de la Universidad De La Salle Bajío, A.C. (Contador Público y Máster en Fiscal) DirectorGeneral de Hernández Campos y Asociados, S.C. Socio de Chamlaty, Pérez y Asociados, S.C. Socio Activo del Colegio de Contadores Públicos de León, A.C. Presidente de la Comisión de Investigación Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de León, A.C. Miembro del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. Catedrático del área Fiscal en la Universidad de la Salle Bajío, A.C. en la Licenciaturaen Contaduría Pública y Maestría en Fiscal Catedrático del área fiscal en la Universidad Iberoamericana Campus León Expositor de Conferencias en 27 Estados del País de temas contables y fiscales en Universidades, Foros, Colegios de Empresarios, de Contadores y el Servicio de Administración Tributaria (Más de 500 ponencias) Síndico del Contribuyente ante el SAT por la Universidad De La Salle Bajío,A.C. (2001-2007) Articulista de PaF, Fiscalistas, Offix Fiscal, Cpware y Nuevo Consultorio Fiscal (Más de 100 artículos) Representante de la Asociación Nacional de Fiscalistas.net, A.C. en el Estado de Guanajuato Coordinador de la Comisión Fiscal de la Asociación Nacional de Fiscalistas.net, A.C. Miembro de la Asociación Nacional de Especialistas Fiscales Delegación Guanajuato, A.C. (ANEFAC)Acumulación de Ingresos

Personas Morales: Ventas facturadas, anticipos de clientes, préstamos no informados ($ 600,000.00), intereses devengados, intereses cobrados y moratorios en su caso, ajuste anual por inflación acumulable, utilidad fiscal en ventas de activos fijos y terrenos. Personas Físicas: Ventas cobradas y en general cualquier ingreso de efectivo en cuentas bancarias. Cuidado coningresos por préstamos, donativos o premios (Art. 106 2° Párrafo LISR)

Acumulación de Ingresos (PM)

Consideraciones en el ajuste anual por inflación: Créditos: Bancos, Clientes, y en general, cualquier derecho de cobro en numerario, impuestos a favor ¿Anticipos a proveedores? Deudas: Proveedores, Acreedores, Aportaciones para futuros aumentos de capital, y en general cualquier obligación depago en numerario, ¿Anticipos de clientes? Si tenemos créditos o deudas en moneda extranjera, se deberán de valuar con el tipo de cambio del primer día del mes.

Acumulación de Ingresos

Ventas de activos fijos: Acumulación o deducción según sea el caso:
Concepto (x) (=) (x) (=) (x) (=) MOI % deducible (Arts. 39, 40 y 41 LISR) Deducción anual Doce Deducción mensual No. De meses de UsoCompleto Deducción Acumulada MOI Deducción Acumulada MOI pendiente de deducir Factor de actualización MOI pendiente de deducir actualizado Precio de Venta MOI pendiente de deducir actualizado Utilidad (Pérdida) Fiscal

(-) (=) (x) (=)

(-) (=)

Registro contable y fiscal:
En contabilidad la ganancia o pérdida en venta de activos, se registrará en otros productos u otros gastos en lascircunstancias. En materia fiscal, aún y cuando no hay cuentas “fiscales” para registrar la ganancia o pérdida fiscal en venta de bienes, se recomienda ampliamente el uso de “cuentas de orden”, las que, tienen las siguientes características:

Registro contable y fiscal:
a) Se manejan siempre por pares. Una tendrá naturaleza deudora y la contra cuenta será acreedora. b) Por lo anterior, sus saldos siempreserán numéricamente iguales, pero de naturaleza contraria c) Sólo se registran valores en las mismas cuentas de orden. d) Se presentan al calce del Estado de Posición Financiera, reflejando sólo la cuenta con saldo deudor. e) Existen de tres tipos:
1. 2. 3. Valores Ajenos (Mercancías en Comisión) Valores Contingentes (Documentos Descontados) Memoranda o de Registro (Fiscales)

Ejemplos:...