fiscales

agos provisionales

Según el artículo 14 de la Ley del ISR, las sociedades civiles efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del ISR del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediatoposterior a aquel al que corresponda el pago.

Tales sociedades efectuarán los pagos provisionales conforme al procedimiento siguiente:

Ingresos nominales del periodo (desde elinicio del ejercicio y hasta el último día del
mes al que se refiera el pago)
(x) Coeficiente de utilidad
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional
(–) Anticipos a sociosefectuados desde el
inicio del ejercicio y hasta el último día del
mes al que se refiera el pago
(=) Utilidad fiscal antes de disminuir pérdidas
fiscales
(–) Pérdidasfiscales actualizadas pendientes
de amortizar
(=) Utilidad fiscal base para el pago provisional
(x) Tasa del impuesto (30% para 2010)
(=) Impuesto del periodo
(–) Pagos provisionales delmismo ejercicio,
efectuados con anterioridad
(–) Retención de ISR por cobro de intereses,
desde el inicio del ejercicio y hasta el último
día del mes a que se refiera elpago
(=) Impuesto por pagar

Como se observa, las sociedades civiles deben disminuir de la base del pago provisional, los anticipos a socios.

Asimismo, para calcular el coeficiente de utilidadque habrán de utilizar en los pagos provisionales mencionados, las sociedades civiles deberán considerar dichos anticipos a socios, como sigue:

a) En caso de haber obtenido utilidad fiscal enel último ejercicio de doce meses:

Utilidad fiscal + Anticipos a socios
+Deducción inmediata (artículo 220 de
la Ley del ISR o Decreto del 20/VI/2003)
(÷)Ingresos nominales del ejercicio
(=) Coeficiente de utilidad

b) En caso de haber obtenido pérdida fiscal:

Pérdida fiscal + Anticipos a socios
+Deducción...