Fiscalidad de la vivienda




FISCALIDAD
EN LA
VIVIENDA







Cristina Florea
Laura Madalina Florea
4 G.ADE
Curso académico 2013/2014
Facultad de Ciencias Sociales y Jurídicas de Talavera de la Reina
Profesor: Pablo Urbán López

ÍNDICE

1. Introducción 3
2. Aspectos generales 4-5
1. Concepto de vivienda habitual 4
2. Ámbito de aplicación de los impuestos 4-5
3. Tratamiento temporal 5
3.Tributación de la vivienda 6-34
4. COMPRA DE VIVIENDA 6-20
3.1.1. Deducciones por inversión en vivienda habitual 6-14
3.1.2. Dación en pago vivienda habitual 14-16
3.1.3. Compensación fiscal por deducción en adquisición de la vivienda habitual 16-17
3.1.4. Exención por reinversión vivienda habitual 17-18
3.1.5. IVA, IAJD o Transmisiones Patrimoniales Onerosas en la compra de vivienda 18-20
5.ALQUILER DE VIVIENDA 21-28
3.1.6. Arrendador IRPF 21-26
3.1.7. Arrendador IVA 26
3.1.8. Arrendatario. Impuesto sobre Transmisiones Onerosas 27
3.1.9. Arrendatario IRPF 22-28
6. OBRAS EN VIVIENDA 29-35
3.1.10. IRPF 29-33
3.1.11. IVA 33-35
4. Conclusiones 36-38
5. Bibliografía 39


1. INTRODUCCIÓN
En este presente trabajo vamos a realizar un análisis completo sobre la fiscalidad de lavivienda. Vamos a describir todos aquellos impuestos que afectan a la vivienda habitual diferenciando si se trata de una compra, un alquiler u obras realizadas en las mismas. Algunos de estos impuestos son el IRPF, el IVA, el IBI, el IAJD, el ITP, etc.
En el caso de la compra de una vivienda habitual vamos a tratar temas como las deducciones (exponiendo las bases máximas deducibles), la daciónen pago, la exención por reinversión, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas, etc.
Por otro lado, en lo que se refiere al alquiler de la vivienda habitual trataremos puntos como arrendador IRPF, arrendador IVA y arrendatario IRPF.
Y por último, vamos a ver el caso de la obras en viviendas habituales hablando del IRPF y del IVA.


2. ASPECTOS GENERALES
2.1. Concepto viviendahabitual
Se entiende por vivienda habitual la edificación que cumpla los siguientes requisitos.
Que constituya la residencia del contribuyente durante un plazo continuado de, al menos, 3 años. No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo el carácter de habitual, cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstanciasque necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebración de matrimonio, separación matrimonial, traslado laboral, obtención de primer empleo o cambio de empleo u otras circunstancias justificadas.
Que el contribuyente la habite de manera efectiva y con carácter permanente, en un plazo de 12 meses, contados desde la fecha de adquisición o de terminación de las obras. Noobstante, se entenderá que la vivienda adquirida no pierde el carácter de habitual, cuando, se produzcan las circunstancias establecidas en el Reglamento del Impuesto.
La titularidad fiscal de los rendimientos de la vivienda corresponde a su titular legal. Cuando existe un inmueble adquirido por un matrimonio en régimen de gananciales se imputa el rendimiento al 50% a cada cónyuge aunque alguno de ellosno aparezca como titular de la vivienda. Cuando existan derechos reales de disfrute, el rendimiento (si procede) lo declara el titular del derecho.

2.2. Ámbito de aplicación de los impuestos
En el mercado de la vivienda se aplican distintos impuestos:
Sobre la compra: el IVA por la adquisición de la vivienda, el impuesto sobre actos jurídicos documentados relativo a las escrituras decompraventa/de hipoteca, el impuesto de bienes inmuebles, el de patrimonio y el de renta en el caso de alquiler de la vivienda a un tercero o en el caso de existencia de una renta imputada, el IRPF, el impuesto de donaciones y de sucesiones, así como el impuesto municipal sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana.
Sobre la venta: el IVA por la adquisición de suelo urbano y de...