Fiscalidad De Los Rendimientos De Capital
Páginas: 19 (4625 palabras)
Publicado: 12 de abril de 2011
INDICE
1. Rendimientos del capital mobiliario como grupo al que pertenecen las obligaciones y otros valores representativos de fondos ajenos. (paginas: 2).
2. Fiscalidad de los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. (paginas: 2- 13).
3. Ejemplos. (paginas: 13 – 15).
4. Preguntas tipo test. (paginas: 15 – 16).
1. Rendimientos del capitalmobiliario como grupo al que pertenecen las obligaciones y otros valores representativos de fondos ajenos:
Las obligaciones y otros valores negociables representativos de fondos ajenos, son operaciones financieras que tributan en el IRPF como rendimientos del capital mobiliario y se definen en la ley del IRPF como rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.Definimos como rendimientos íntegros del capital mobiliario a la totalidad de utilidades o contraprestaciones que provengan de elementos patrimoniales, bienes o derechos de naturaleza mobiliaria de los que es titular el contribuyente y que no están afectos a actividades económicas realizadas por el mismo.
En función de los elementos patrimoniales de los cuales procedan podemos clasificarlos en cuatrograndes grupos:
1) Títulos de renta variable.
2) Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios (rendimientos explícitos y rendimientos implícitos).
3) Contratos de seguro de vida o invalidez y las operaciones de capitalización
4) Otros rendimientos de capital inmobiliario.
El trabajo se centrara exclusivamente en el segundo grupo, ya que es elobjetivo del mismo.
2. Fiscalidad de los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios:
2.1. Esquema general de liquidación:
+ Rendimientos íntegros (Tanto los rendimientos dinerarios como en especie, procedentes de la cesión de capitales).
(-) Gastos deducibles.
= Rendimiento neto.
(-) Reducciones (No habrá ningún tipo de reducción de rendimiento neto para estetipo de rendimientos del capital mobiliario, ya que se elimina la reducción del 40% sobre el rendimiento neto para rentas obtenidas por operaciones desarrolladas a lo largo de más de 2 años).
= Rendimiento neto reducido.
En este caso, por lo comentado anteriormente, el rendimiento neto es igual al rendimiento neto reducido.
2.2. Fiscalidad de los títulos de deuda privada:
2.2.1.Fiscalidad de los cupones o intereses:
Los cupones o intereses que proceden de la inversión en activos financieros de deuda privada reciben el tratamiento fiscal correspondiente a los rendimientos de capital mobiliario, ya que Ley del IRPF califica de esta forma a «los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios procedentes de las contraprestaciones de todo tipo, dinerariaso en especie, tales como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión».
Estos rendimientos, con independencia de su período de generación, se integran, en la Base Imponible del Ahorro, tributando al tipo único del 19% y se encuentran sometidos a un tipo de retención del 19%. Esta retención se incluirá en la declaración de la Renta, restándola dela cuota líquida para calcular la cuota diferencial a ingresar o a devolver.
2.2.1.1. Reducciones:
Las reducciones por antigüedad desaparecen a partir del año 2007.
2.2.1.2 Gastos deducibles:
Los gastos deducibles son, exclusivamente, los gastos o comisiones de administración y depósito de valores negociables. Entendemos por gastos de administración y depósito aquellos importes querepercutan las empresas de servicios de inversión, entidades de crédito u otras entidades financieras que tengan por finalidad retribuir la prestación derivada de la realización por cuenta de sus titulares del servicio de depósito de valores representados en forma de títulos o de la administración de valores representados en anotaciones en cuenta. No son deducibles las cuantías que supongan la...
1. Rendimientos del capital mobiliario como grupo al que pertenecen las obligaciones y otros valores representativos de fondos ajenos. (paginas: 2).
2. Fiscalidad de los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. (paginas: 2- 13).
3. Ejemplos. (paginas: 13 – 15).
4. Preguntas tipo test. (paginas: 15 – 16).
1. Rendimientos del capitalmobiliario como grupo al que pertenecen las obligaciones y otros valores representativos de fondos ajenos:
Las obligaciones y otros valores negociables representativos de fondos ajenos, son operaciones financieras que tributan en el IRPF como rendimientos del capital mobiliario y se definen en la ley del IRPF como rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.Definimos como rendimientos íntegros del capital mobiliario a la totalidad de utilidades o contraprestaciones que provengan de elementos patrimoniales, bienes o derechos de naturaleza mobiliaria de los que es titular el contribuyente y que no están afectos a actividades económicas realizadas por el mismo.
En función de los elementos patrimoniales de los cuales procedan podemos clasificarlos en cuatrograndes grupos:
1) Títulos de renta variable.
2) Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios (rendimientos explícitos y rendimientos implícitos).
3) Contratos de seguro de vida o invalidez y las operaciones de capitalización
4) Otros rendimientos de capital inmobiliario.
El trabajo se centrara exclusivamente en el segundo grupo, ya que es elobjetivo del mismo.
2. Fiscalidad de los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios:
2.1. Esquema general de liquidación:
+ Rendimientos íntegros (Tanto los rendimientos dinerarios como en especie, procedentes de la cesión de capitales).
(-) Gastos deducibles.
= Rendimiento neto.
(-) Reducciones (No habrá ningún tipo de reducción de rendimiento neto para estetipo de rendimientos del capital mobiliario, ya que se elimina la reducción del 40% sobre el rendimiento neto para rentas obtenidas por operaciones desarrolladas a lo largo de más de 2 años).
= Rendimiento neto reducido.
En este caso, por lo comentado anteriormente, el rendimiento neto es igual al rendimiento neto reducido.
2.2. Fiscalidad de los títulos de deuda privada:
2.2.1.Fiscalidad de los cupones o intereses:
Los cupones o intereses que proceden de la inversión en activos financieros de deuda privada reciben el tratamiento fiscal correspondiente a los rendimientos de capital mobiliario, ya que Ley del IRPF califica de esta forma a «los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios procedentes de las contraprestaciones de todo tipo, dinerariaso en especie, tales como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión».
Estos rendimientos, con independencia de su período de generación, se integran, en la Base Imponible del Ahorro, tributando al tipo único del 19% y se encuentran sometidos a un tipo de retención del 19%. Esta retención se incluirá en la declaración de la Renta, restándola dela cuota líquida para calcular la cuota diferencial a ingresar o a devolver.
2.2.1.1. Reducciones:
Las reducciones por antigüedad desaparecen a partir del año 2007.
2.2.1.2 Gastos deducibles:
Los gastos deducibles son, exclusivamente, los gastos o comisiones de administración y depósito de valores negociables. Entendemos por gastos de administración y depósito aquellos importes querepercutan las empresas de servicios de inversión, entidades de crédito u otras entidades financieras que tengan por finalidad retribuir la prestación derivada de la realización por cuenta de sus titulares del servicio de depósito de valores representados en forma de títulos o de la administración de valores representados en anotaciones en cuenta. No son deducibles las cuantías que supongan la...
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