fiscalidad empresarial

Impuesto sobre Sociedades:
Es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta (ingresos) de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas de esta Ley (LIS).
El ámbito de aplicación será en todo el territorio español.

Hecho Imponible:
Lo constituye la obtención de rentas, cualquiera que fuere su fuente (ordinaria o extraordinaria), por quienesfueren sujetos pasivos del mismo.
Presentan dos aspectos o elementos que lo determinan:
 Renta: aspecto material y objetivo
 Contribuyente: Aspecto personal y subjetivo

Sujetos que intervienen en el Impuesto de Sociedades:
 Sujetos pasivos (Sociedades o Personas Jurídicas): Son los obligados tributarios, los llamados a soportar el tributo por ser titulares de la capacidad económica puestade manifiesto y vinculada al hecho imponible (también denominados contribuyentes).
 Sujetos Activos (Hacienda Estatal): Son aquellos que tienen el derecho a exigir el tributo. En nuestro caso, sería el Estado, representado por la hacienda pública.

Formas de Sujeción al Impuesto de Sociedades:
 Obligación Real: Declara los ingresos producidos en el país
 Obligación Personal: declaratodas sus ingresos. Existirá presunción de residencia en territorio español, cuando concurra alguno de los siguientes requisitos:
 Que se hubieren constituido conforme a las leyes españolas.
 Que tengan su domicilio social en España.
 Que tengan su sede de dirección efectiva en España.

Período Impositivo:
El ejercicio fiscal del Estado coincide con el año natural, al igual que el periodoimpositivo del sujeto pasivo.
El periodo impositivo concluirá:
 se extinga la sociedad
 cambio de residencia de la sociedad
 etc.

El Devengo:
Este coincidirá con el último día del periodo impositivo (generalmente el 31/12). En este momento se contraerán efectivamente los derechos y obligaciones de los sujetos intervinientes en el impuesto, naciendo para los sujetos pasivos la obligación decontribuir y para la hacienda pública el derecho de exigirlo.

Base Imponible:
Está constituida por la cuantía de las rentas obtenidas en el periodo impositivo minorada por la compensación de bases imponibles negativas de periodos anteriores.
Se calculará, corrigiendo resultado contable determinado de acuerdo a las normas recogidas en el código de comercio y demás disposiciones normativas decarácter mercantil y contable.
El punto de partida lo constituye el resultado contable de las sociedades.
La normativa fiscal determina una serie de preceptos que pudieran obligar a la corrección del resultado contable hasta alcanzar lo que denominamos resultado fiscal o base imponible.

Determinación de La Base Imponible:
La confrontación entre el criterio contable y el criterio fiscal paradeterminar el resultado, ocasionará diferencias que, inevitablemente nos obligarán a realizar ajustes en el resultado contable para concluir en el resultado fiscal. Se presentan en un doble sentido:
 Permanentes (El apunte solo afecta al año fiscal): Se referirán a la computabilidad o no de los ingresos, a la deducibilidad de los gastos (aunque pueden participar partidas que no tengan laconsideración de ingresos o gastos) . El carácter de estas diferencias se presenta de forma definitiva, siempre será así.
 Temporales (Afectan a varios años fiscales): En este caso, no se plantean si son computables o no los ingresos, o si son deducibles o no los gastos, ya que se considera que si son computables o deducibles, según sean ingresos o gastos. Las diferencias que se producen se entiendendesde una perspectiva temporal, es decir, en que momento exacto se computarán los ingresos, o en que momento exacto serán deducibles los gastos (no coincidirá el ejercicio económico en el que se registren contablemente con el ejercicio en el que serán computables o deducibles fiscalmente). Los gastos no son deducibles si no se han contabilizado en su momento.

Correcciones de Valor:
 La...