Fiscalidad empresarial

TEMA 1: INTRODUCCION AL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

1. CONCEPTO, FINES Y CLASES DE TRIBUTOS
TRIBUTOS
Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias
(monetarias) exigidas por una Administración pública (ya sea una Administración
Central, CC.AA o Local) como consecuencia de la realización del supuesto de
hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con elfin primordial de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.
Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la
política económica general (fomentando así determinadas actuaciones tales como
incentivos fiscales ya sea a través de deducciones,bonificaciones…) y atender a la
realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.
FINES DE LOS TRIBUTOS
Los tributos tienen tres fines principales:
1. Permiten el sostenimiento de los gastos públicos.
2. Sirven como instrumentos de la política económica general.
3. Garantizan el cumplimiento de los principios y fines sociales, culturales y
de cualquier índole contenidos en laConstitución.
CLASES DE TRIBUTOS
Los tributos, cualquiera que sea su denominación, se clasifican en tasas,
contribuciones especiales e impuestos:
1. TASAS
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten
obeneficien de modo particular al obligado tributario, y cuando se produzcan
cualquiera de las siguientes circunstancias:

• Que los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria
para los obligados tributarios
• Que dichos servicios o actividades no se presten o se realicen por el sector
privado.
El elemento material que las caracteriza es que se trata de una actividadrealizada
por la propia Administración, pero previamente promovida por el particular
obligado a su pago. Ejemplos: Tasas de expedición del DNI, Tasa por vado
permanente, Tasas de la oficina de patentes, tasas de basura, ITV…
En el caso de las tasas de basuras aunque lo realice una empresa privada, cabe
destacar que el ayuntamiento hace una subcontratación a una empresa privada.
Se trata portanto de una tasa ya que tiene carácter obligatorio para todos los
habitantes de dicha localidad y aunque es un servicio prestado por una empresa
privada, se trata de una subcontratación ejercida por el ayuntamiento.
2. CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes comoconsecuencia de: la realización de obras públicas; o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos. Se trata de una figura tributaria clásica de las
Haciendas Locales que se suelen destinar a financiar gastos de inversión.
Ejemplos: Las cantidades que un Ayuntamiento pueda exigir a los propietarios de
inmuebles situados en una calle que se peatonaliza son contribuciones especiales
yaque se entiende que las obras realizadas generan un beneficio para los
propietarios de los inmuebles situados en dicha calle, es decir, obtienen un
incremento de valor para los mismos a consecuencia de la peatonalización
realizada. Otros ejemplos: la pavimentación de calzadas y aceras, instalación de
redes de distribución de agua, instalación de alumbrado público, etc.
3. IMPUESTOS
Son lostributos exigidos sin contraprestación directa cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
económica del contribuyente.
Frente a los tipos anteriores (tasas y contribuciones especiales), el elemento
objetivo del hecho imponible no supone, en ningún caso, una actividad
administrativa. La realización del hecho imponible corresponde...