Fiscalidad
Páginas: 7 (1730 palabras)
Publicado: 8 de agosto de 2012
FISCALIDAD DE FONDOS DE INVERSIÓN
La entrada en vigor del R.D. Ley 20/2011 de 30 de diciembre de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, ha introducido entre otras modificaciones un incremento del tipo de retención aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participacionesen instituciones de inversión colectiva, que pasa del 19% al tipo del 21% (excepto en el caso de País Vasco y Navarra que se mantienen en el 19%). Estas modificaciones, de acuerdo con lo previsto en esta norma, tendrán un carácter temporal y en principio estarán en vigor durante los ejercicios 2012 y 2013. Por este motivo, dedicamos este espacio a recordar el tratamiento fiscal que corresponde alos fondos de inversión.
La gran ventaja que ofrece este producto financiero es que la tributación de las ganancias patrimoniales derivadas de este tipo de instituciones no se produce hasta el momento del reembolso de la participación.
El resultado positivo o negativo derivado del reembolso o transmisión de participaciones tienen la calificación fiscal de ganancia o pérdida patrimonial,calculándose ésta por diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las ganancias o pérdidas patrimoniales obtenidas por la transmisión de participaciones de fondos de inversión se integrarán en la base imponible del ahorro del IRPF. De acuerdo con la reciente reforma fiscal, la tributación de dichas ganancias patrimoniales se producirá de acuerdocon los siguientes criterios:
Base liquidable del ahorro
Hasta € Tipo desde 01/01/2012
%
Hasta 6.000
Desde 6.000,01 a 24.000
Desde 24.000 en adelante 21,00
25,00
27,00
Para el cálculo de las ganancias y pérdidas patrimoniales, se aplica el sistema FIFO, de manera que existiendo participaciones homogéneas adquiridas en distintas fechas, se presume que las primeras participacionesque se transmiten son las que fueron adquiridas en primer lugar, es decir, las más antiguas en la cartera del partícipe.
- Coeficientes de reducción. Aplicación del régimen transitorio.
En la transmisión de participaciones adquiridas con anterioridad a 31.12.1994, la ganancia patrimonial generada hasta el 19.01.2006, inclusive, se reducirá en un 14,28% por cada año de antigüedad que exceda dedos, redondeando por exceso, computando dicha antigüedad desde la fecha de compra hasta 31.12.1996. En cuanto a la parte de la ganancia patrimonial generada desde el 20.01.2006 en adelante, no le será de aplicación reducción alguna, por lo que tributará en su totalidad integrándose, por lo tanto, en la base imponible del ahorro. A estos efectos, para el cálculo de la ganancia patrimonialgenerada hasta el 19.01.2006, inclusive, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
- Si el valor de transmisión es igual o superior al valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de 2005 de las participaciones, la ganancia generada hasta el 19.01.2006 será igual al valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de 2005, menos el valor adquisición.
- Si valor de transmisión esinferior al valor a efectos Impuesto sobre el Patrimonio de 2005 de las participaciones, la ganancia generada hasta el 19.01.2006 será el total de la ganancia patrimonial generada en la transmisión, es decir, el valor de transmisión menos el valor de adquisición. El valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio 2005, será el valor liquidativo de las participaciones a 31.12.2005.
-Traspasos
Las personas físicas pueden realizar traspasos parciales o totales entre Fondos de Inversión sin que este hecho implique la imputación fiscal de la ganancia o pérdida patrimonial generada en dicho traspaso, siempre y cuando estos se ajusten a las condiciones previstas en la normativa vigente. Consecuentemente, las ganancias patrimoniales generadas en el traspaso no estarán sometidas a...
La entrada en vigor del R.D. Ley 20/2011 de 30 de diciembre de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, ha introducido entre otras modificaciones un incremento del tipo de retención aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participacionesen instituciones de inversión colectiva, que pasa del 19% al tipo del 21% (excepto en el caso de País Vasco y Navarra que se mantienen en el 19%). Estas modificaciones, de acuerdo con lo previsto en esta norma, tendrán un carácter temporal y en principio estarán en vigor durante los ejercicios 2012 y 2013. Por este motivo, dedicamos este espacio a recordar el tratamiento fiscal que corresponde alos fondos de inversión.
La gran ventaja que ofrece este producto financiero es que la tributación de las ganancias patrimoniales derivadas de este tipo de instituciones no se produce hasta el momento del reembolso de la participación.
El resultado positivo o negativo derivado del reembolso o transmisión de participaciones tienen la calificación fiscal de ganancia o pérdida patrimonial,calculándose ésta por diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las ganancias o pérdidas patrimoniales obtenidas por la transmisión de participaciones de fondos de inversión se integrarán en la base imponible del ahorro del IRPF. De acuerdo con la reciente reforma fiscal, la tributación de dichas ganancias patrimoniales se producirá de acuerdocon los siguientes criterios:
Base liquidable del ahorro
Hasta € Tipo desde 01/01/2012
%
Hasta 6.000
Desde 6.000,01 a 24.000
Desde 24.000 en adelante 21,00
25,00
27,00
Para el cálculo de las ganancias y pérdidas patrimoniales, se aplica el sistema FIFO, de manera que existiendo participaciones homogéneas adquiridas en distintas fechas, se presume que las primeras participacionesque se transmiten son las que fueron adquiridas en primer lugar, es decir, las más antiguas en la cartera del partícipe.
- Coeficientes de reducción. Aplicación del régimen transitorio.
En la transmisión de participaciones adquiridas con anterioridad a 31.12.1994, la ganancia patrimonial generada hasta el 19.01.2006, inclusive, se reducirá en un 14,28% por cada año de antigüedad que exceda dedos, redondeando por exceso, computando dicha antigüedad desde la fecha de compra hasta 31.12.1996. En cuanto a la parte de la ganancia patrimonial generada desde el 20.01.2006 en adelante, no le será de aplicación reducción alguna, por lo que tributará en su totalidad integrándose, por lo tanto, en la base imponible del ahorro. A estos efectos, para el cálculo de la ganancia patrimonialgenerada hasta el 19.01.2006, inclusive, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
- Si el valor de transmisión es igual o superior al valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de 2005 de las participaciones, la ganancia generada hasta el 19.01.2006 será igual al valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de 2005, menos el valor adquisición.
- Si valor de transmisión esinferior al valor a efectos Impuesto sobre el Patrimonio de 2005 de las participaciones, la ganancia generada hasta el 19.01.2006 será el total de la ganancia patrimonial generada en la transmisión, es decir, el valor de transmisión menos el valor de adquisición. El valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio 2005, será el valor liquidativo de las participaciones a 31.12.2005.
-Traspasos
Las personas físicas pueden realizar traspasos parciales o totales entre Fondos de Inversión sin que este hecho implique la imputación fiscal de la ganancia o pérdida patrimonial generada en dicho traspaso, siempre y cuando estos se ajusten a las condiciones previstas en la normativa vigente. Consecuentemente, las ganancias patrimoniales generadas en el traspaso no estarán sometidas a...
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