FISCALIDAD

FISCALIDAD
Tema introductorio
Introducción
Los impuestos suponen entre un 25 y un 50% del PIB. En España es un 37% aproximadamente.
¿Cuándo un impuesto es mejor que otro?
Según los objetivos, habrá mejores impuestos
Hay un cierto consenso en los criterios de valoración
¿Qué características debería tener un sistema impositivo?
Suficiencia: Financiar los suficiente para pagar el gasto publico.Requiere que los sistemas fiscales estén dotados de figuras impositivas con elevado potencial recaudatorio.
Equidad: Los impuestos deben ser recaudados con equidad. Pero ¿Que es equitativo? Hay Opiniones discrepantes. No hay acuerdo general.
• No hay acuerdo en los criterios generales: Principios de la imposición (Principio del beneficio, de Capacidad de pago, etc.)
• No hay acuerdo en suaplicación: Principios de equidad (horizontal, vertical).
• ¿Qué variable utilizar para medir comparar: Renta, Consumo, Riqueza?
• Si fuera la renta: ¿como aplicar la equidad? Habría que aplicar Proporcionalidad o Progresividad.
• Como medir la Proporcionalidad o Progresividad: Una medida se basa en el Tipo Medio de Gravamen pagado.
Eficiencia: Eficiencia se refiere al mejor uso de los recursos.
Desdeel punto de vista de la microeconomía, en equilibrio parcial, se trata de minimizar el coste neto de bienestar (reducción del excedente).
Desde el punto de vista del equilibrio general se trata de alcanzar la eficiencia paretiana. – Asignación eficiente de recursos en el sentido de Pareto. – Optimo de Pareto (Condiciones de: RMS, RMST, RMT…). – PTFEB (Primer Teorema Fundamental de la Economíadel Bienestar) (si los mercados son competitivos>> eficiencia Paretiana).
Todos los impuestos son ineficientes excepto los de suma fija.
Pero los impuestos de suma fija (Lump Sum Taxes) son injustos
Simplicidad
Flexibilidad: Los ingresos públicos cambian a medida que lo hace la renta de los contribuyentes y el nivel de actividad económica. El sistema impositivo debe ser flexible y ayudar albuen funcionamiento de la economía en relación con la coyuntura económica. En crisis recaudar relativamente menos. En auge recaudar relativamente más.
Sencillez: Gestionar un sistema impositivo tiene costes. Además de la eficiencia y la equidad es necesario tener en cuenta los costes, que pueden ser de dos tipos:
– Administrativos.
– Cumplimiento.
La ventaja de un sistema fiscal sencillo es quereduce costes indirectos de los contribuyentes, la evasión y los costes de gestión.
Los Principios no siempre son compatibles entre sí, pues con frecuencia alcanzar mayores niveles en uno de ellos supone reducir los niveles alcanzados en otros. A veces si la restricción de la suficiencia recaudatoria es muy rígida la exclusión entre objetivos es más intensa.

Los impuestos
Son pagoscoactivos. El sector Publico determina unilateralmente la cantidad a pagar y los agentes privados están obligados a pagar esa cantidad sin contrapartida directa, sin contraprestación
-Ingresos tributarios
Impuestos
Impuestos directos: Gravan la obtención de la renta o la riqueza
Impuesto sobre la renta:
IRPF
Impuesto de sociedades
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Impuesto de actividadeseconómicas
Impuesto sobre la riqueza
Impuesto sobre bienes inmuebles
Impuestos indirectos: gravan el uso de la renta (consumo de bienes y servicios, compra de determinados activos y operaciones similares)
IVA
Especiales de Fabricación
Impuesto sobre las primas de seguro
Etc…
Cotizaciones sociales: impuesto sobre la renta del trabajo, generalmente los salarios cuya recaudación está afectada a gastos decobertura social, generalmente pensiones
La diferencia entre un impuesto y una cotización es que la cotización grava solo el salario y no toda la renta y se destina a gastos de coberura social
Tasas
Contribuciones especiales

-Ingresos no tributarios Venta de patrimonio publico
Alquileres
Dividendos
Emisión de deuda…
-
Princípiales elementos impositivos
-Base imponible (Bi): cuantificación y...