Fiscalización Tributaria

PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Art. 61º Código Tributario.La determinación de la obligación tributaria
efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración
Tributaria la que
podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud
en
la
información proporcionada emitiendo
la
Resolución de Determinación Orden de Pago oResolución de Multa.

Artículo 62º.- FACULTAD DE
FISCALIZACION
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye
la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación
exoneración
o
beneficios
tributarios.

AUDITORÍA TRIBUTARIA: Definición.
La Auditoría Tributaria se define como el
conjunto detécnicas y procedimientos
destinados a examinar la situación tributaria
de las empresas con la finalidad de poder
determinar
el
correcto
y
oportuno
cumplimiento de sus obligaciones tributarias
que son de naturaleza sustancial y formal.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
A) Determinar la veracidad de los resultados de
la empresa así como de la materia imponible.
B) Establecer lafehaciencia de la contabilidad a
través del análisis de los libros registros
documentos y operaciones involucradas.
C) Estudiar la aplicación de las prácticas
contables sustentadas en los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
D) Determinar el correcto y oportuno
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
A)
B)
C)
D)

Análisis y selecciónde sectores económicos.
Análisis y selección del contribuyente.
Programación de la auditoría.
Auditoría tributaria.

INICIO DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
RTF:

Nº 7341-4-2002 (27/12/2002)
Nº 5667-4-2003 (03/10/2003)
Nº 1877-4-2004 (26/03/2004)
Con la Notificación del 1er Requerimiento
de Fiscalización.
Artículo 1º del DS 085-2007-EF.- Cuando
surte efectos la notificación de la carta depresentación y primer requerimiento.

CIERRE DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
Art. 75º CT: Con la emisión de la RD R.M u
O.P de ser el caso.
No existía plazo regulado para el cierre de la
auditoría. RTF 1413-4-2003 (19/03/2003) y
1184-2-2000 (29/11/2000).
Hoy el Artículo 62-A° del Código Tributario,
establece el plazo máximo de 1 año
computado desde el cierre del primer
requerimientoDERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
1.
2.

3.
4.
5.

Ser tratados con respeto y consideración por el
personal de la AT
Conocer el estado de tramitación de los
procedimientos en que sean parte, así como la
identidad de las autoridades de la AT encargadas y
bajo cuya responsabilidad se tramite.
Interponer queja por omisión o demora o por
cualquier otro incumplimiento al CT.
No proporcionardocumentos ya presentados.
Confidencialidad de la información presentada a la
AT.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
6.Tener un servicio eficiente de la AT y
facilidades necesarias para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
Acceso a expedientes de fiscalización:
Únicamente a los expedientes de los que son
parte y que estén culminados, con excepción de
información de tercerosprotegida por reserva
tributaria

OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
1.

2.

3.

Permitir el control por la AT, así como presentar o
exhibir las declaraciones, informes, libros de actas
y contables y demás documentos relacionados con
tributación, en la forma, plazos y condiciones que
sean requeridos.
Proporcionar información requerida sobre sus
actividades o de terceros, deacuerdo a la forma,
plazo y condiciones establecidas.
Conservar libros y registros, así como documentos
y antecedentes de operaciones mientras el tributo
no esté prescrito.

OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
4.

5.

Comunicar, en un plazo de 15 días hábiles, la
pérdida o destrucción de libros, registros,
documentos y antecedentes, el plazo para rehacer
dichos documentos será fijado...