Fiscalizacion

LOS DELITOS FISCALES
L.C. HARVEY ALBERTO ESTRADA LÓPEZ

ÍNDICE

Abreviaturas | 3 |
Introducción | 4 |
I. LOS DELITOS A) Defraudación Fiscal | 5 |
a. Elementos del delito | 5 |
b. Penas | 6 |
c. Calificativas | 7 |
d. Conductas Equiparables | 7 |
B) Contrabando | 11 |
a. Tipo Penal del Delito de Contrabando | 13 |
b. Penas | 14 |
c.Presunciones de Contrabando | 15 |
d. Calificativas | 15 |
C) Otros Delitos Fiscales | 15 |
II. RESPONSABILIDAD PENAL EN EMPRESAS Y SOCIEDADES | 17 |
A) ¿En quién recae la responsabilidad de los delitos fiscales? | 17 |
a. Personas Morales | 18 |
B) Prácticas Comunes de las Autoridades | 20 |
C) Criterios del Poder Judicial de la Federación | 21 |
III. LAPRESUNCIÓN DEL DELITO | 23 |
A) Facultades de las Autoridades Fiscales | 23 |
B) Requisitos para que proceda la Acción Penal | 25 |
C) Prescripción de la Acción Penal | 26 |
Conclusiones | 28 |
Bibliografía | 29 |

ABREVIATURAS

CFF Código Fiscal de la Federación

ISR Impuesto Sobre la Renta

PJF Poder Judicial Federal

RFC Registro Federal de ContribuyentesSHCP Secretaría de Hacienda y Crédito Público

TCC Tribunales Colegiados de Circuito

INTRODUCCIÓN

Como lo hemos venido señalando en publicaciones anteriores, el fisco se constituye en un acreedor por demás importante para personas y empresas en nuestro país.

En nuestra publicación anterior analizamos el papel del fisco federal en los concursos mercantiles y la posiciónpreferencial que tiene frente al resto de los acreedores en dicho procedimiento. Siempre buscando informar y prevenir a nuestros clientes y amigos sobre las implicaciones que puede llegar a tener el incumplimiento en las obligaciones fiscales.

Es claro que existen casos en donde los particulares, con total conocimiento, realizan actividades que constituyen delitos en materia fiscal, pero también haymuchas ocasiones en que los descuidos, el desconocimiento o la imposibilidad de hacer frente a las obligaciones fiscales, da lugar a la comisión de delitos.

Es por eso que en este trabajo buscamos presentar de una manera práctica el tema de delitos fiscales, para lo cual, además de la exposición sobre la regulación de los mismos, señalamos las interpretaciones que han sido planteadas enprecedentes del PJF y que otorgan una visión práctica al lector.

Iniciamos con una exposición sobre los delitos fiscales centrándonos en el caso de la defraudación fiscal y el delito de contrabando, para terminar con una mención del resto de los delitos. En el segundo apartado analizamos un tema que resulta de gran interés y que es el de la responsabilidad penal en las personas morales.

Latrascendencia radica en que las conductas constitutivas de delito necesariamente serán cometidas por un particular y he aquí el quid de determinar la responsabilidad penal. Finalmente nos ocupamos de la persecución del delito fiscal y su relación con el ejercicio de las facultades de comprobación por parte de las autoridades fiscales, y de la prescripción de la acción penal.

I. LOS DELITOS
A.DEFRAUDACIÓN FISCAL

El delito de defraudación fiscal lo comete “quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.”

Además del caso genérico de defraudación fiscal, la regulación establece una serie de calificativas al delito y otras conductas consideradas como equiparables ala defraudación fiscal.

En el delito de defraudación fiscal, la persona que lo comete tiene la intención de conducirse con falsedad, valiéndose de maquinaciones y artificios contra el fisco en aras de encubrir la omisión del pago total o parcial de alguna contribución, o bien, obteniendo un beneficio indebido. Se engaña pretendiendo que las obligaciones fiscales se cubrieron de manera...