Fiscalizacion

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Mecanismos para afrontar una fiscalización de la
Sunat

Expositores:
Dra. Elizabeth Nima Nima
CPC Jaime Flores Soria

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Expositora: Dra. Elizabeth Nima Nima

Facultad de
Fiscalización:
Alcances y
Límites

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES

Fiscalización

Es
el
poder
de
la
Administración
Tributaria
de comprobar e investigar
loshechos,
actos,
situaciones, actividades y
demás circunstancias que
determinan la realización
del hecho imponible.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES

Discrecionalidad
La facultad de fiscalización se ejerce en forma
discrecional.
La administración decide qué fiscalizar:







Deudores
Tributos
Periodos
Duración
Información
Entre otros

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITESDiscrecionalida
d
 De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 62º del
Código Tributario, la Administración Tributaria no
requiere justificar las razones que motivan el
ejercicio de su facultad discrecional de
fiscalización ni el tiempo que empleará en ella
(RTF 1485-3-2002).
 Procede la fiscalización respecto de períodos no
prescritos aún cuando el contribuyente ya no esté
inscrito en el RUC porcese de actividades (RTF
791-3-98).

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES

Límites a la
discrecionalidad

 Legalidad
 Derechos y garantías de los contribuyentes

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES

Límites de la facultad
de fiscalización

El requerimiento contiene los límites
para el ejercicio de la facultad de
fiscalización de tal modo que no puede
comprender períodos uobligaciones
tributarias
que
no
han
sido
expresamente consignadas en el
requerimiento (RTF 119-5-2000).

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES

Facultad de
fiscalización
Incluye:
 La inspección.
 La investigación.
 El control del
tributarias.

cumplimiento

de

obligaciones

Se realiza aún respecto de sujetos que
gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios

FACULTAD DEFISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES

¿Qué implica la facultad
de fiscalización?

1.

2.

3.
4.

5.

Exigir, a los deudores tributarios la exhibición de sus libros y
registros contables y documentación sustentatoria, los mismos que
deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los soportes
portadores de microformas gravadas o delos soportes magnéticos
utilizados en sus aplicaciones (que incluyan datos vinculados con
la materia imponible), incluye programas fuente, diseño y
programación utilizados).
Requerir el auxilio de la fuerza pública.
Solicitar determinada información sobre los deudores tributarios
sujetos a fiscalización a las entidades del sistema bancario y
financiero.
Investigar hechos que configuran infraccionestributarias
asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES

¿Qué implica la facultad
de fiscalización?

6.

Solicitar a
peritajes.

terceros

informaciones

7.

Evaluar solicitudes presentadas
autorizaciones respectivas.

y

técnicas

otorgar

o

las

Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse
a suministrar a laAdministración Tributaria la información
fuera solicitada para determinar la situación económica de
los deudores tributarios

¿Cómo se inicia
el procedimiento
de fiscalización?

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación
hecha al sujeto fiscalizado de:
 La Carta que presenta al Agente Fiscalizador que
realizará el procedimiento y;
 El primerRequerimiento.
Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado en
la fecha que surte efectos la notificación del último
documento.
Ojo

La notificación surte efectos desde el día hábil
siguiente a la recepción del documento.

¿Qué documentos
pueden ser
notificados en un
procedimiento de
fiscalización?

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Carta

A través de...