Flujo De Efectivo

Análisis del flujo de efectivo (método directo) periodo 2004. Cuentas que no ocasionaron desembolsos

Cuando elaboramos el estado de flujo de efectivo mediante el método directo utilizando valores reexpresados. Podríamos relacionar los gastos que no ocasionaron desembolsos cuya contrapartida sea monetaria. En el segundo ejemplo que estamos resolviendo si tomamos la provisión para incobrablestendríamos asiento para registrar la provisión:


------xxx-----

Perdidas cuentas incobrables 100.000
Previsión cuentas incobrables 100.000
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Recordemos que perdidas cuantas incobrables (gastos) es una cuenta “no monetaria” y la provisión es “monetaria”. En consecuencia laprimera se reexpresa y la segunda queda a valores históricos. En las paginas 80 y 81 cedula C-5 y C-6 usted puede constatar el valor histórico y actualizado de la cuenta de gastos por concepto de provisión para incobrables. Histórico: 40.000 + 60.000 = Bs. 100.000 y actualizado: 42.885 + 64.327 = 107.212.

Ahora pasaremos a la página 93 en donde elaboramos el resultado monetario del ejercicio (REME).El cual muestra una ganancia de Bs. 83.227. Observe que para determinar esa cantidad se actualizo la cuenta que nos sirve de ejemplo: provisión cuentas incobrables. La diferencia Bs. 7.212. Se tomo como una disminución (ganancia) para hallar el REME. Recuerde que su valor histórico asciende a Bs. 100.000 y el actualizado a Bs. 107.212.

Veamos el comportamiento de esta cuenta en el flujo deefectivo método directo (columna de valores actualizados) le recuerdo que para elaborar este informe se debe incluir el resultado del REME. Ubíquese en el grupo de “efectivo recibido de clientes” donde se han incluido Bs. 100.000 de la provisión para cuentas incobrables a valor histórico por ser monetaria. Como esta cuenta resta a las cuentas por cobrar el monto de las mismas será menor, lo queimplica un mayor incremento de efectivo en nuestro ejemplo nos da Bs. 8.553.640.

Pasemos ahora al grupo otros egresos e ingresos en el cual restamos al flujo Bs. 107.212. Reflejado en las cuentas de gastos de administración y de ventas de acuerdo a lo verificado en las paginas 80 y 81.

Si hacemos una retrospectiva de lo que llevamos hecho hasta el presente, tomando solamente las cuentas queestamos tratando, obtendríamos el siguiente resultado en el flujo de efectivo:

Efectivo recibido de los clientes: aumenta el flujo en 100.000
Efectivo recibido de otros Inbesos y egresos (disminuye el flujo) __107.212__
Diferencia de menos en el flujo Bs. 7.212


Para concluir esteanálisis. Como traemos una diferencia de menos de Bs. 7.212, al sumar la ganancia representada en el REME, también de Bs.7.212, el efecto final es nulo: este procedimiento lo aplicaremos en todos los casos que tengamos cuentas de gastos no monetarios cuya contrapartida sea una cuenta monetaria. Le recuerdo que en el segundo ejercicio, del periodo 2004, también tenemos el caso del apartadoprestaciones sociales.

Las cifras que se muestran en otros egresos e ingresos provienen de:

a) gastos de administración (C-5)




Valores históricos
Partidas monetarias 1.021.000
Mas: provisión cuentas incobrables40.000
Mas: apartado prestaciones sociales ___50.000__
Total Bs.1.111.000


Valores históricos
Partidas...