Flujo de Efectivo

Preparado por Lic. Marco Antonio Oliva Orellana
Para TUTORIA EN ESTUDIOS SUPERIORES –TES-

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
BASE TECNICA NIC 7

ES UN ESTADO FINANCIERO BASICO, QUE PRESENTA Y
ANALIZA TODOS LOS MOVIMIENTOS O EVENTOS DE
UNA EMPRESA DESDE UN PUNTO DE VISTA DEL
EFECTIVO.

DEFINICIONES
El efectivo comprende tanto la caja como los
depósitos bancarios a la vista.
Flujos deefectivo son las entradas y salidas de
efectivo y equivalentes al efectivo.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto
plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo no significativo de
cambios en su valor.

EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para
propósitos deinversión o similares, para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión
financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo,
debe poder ser fácilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo
insignificante de cambios en su valor. Por tanto, una
inversión así será equivalente al efectivo cuando tenga
vencimiento próximo, porejemplo tres meses o menos desde
la fecha de adquisición.

EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Los préstamos bancarios se consideran, en general, como
actividades de financiación. En algunos países, sin embargo,
los sobregiros exigibles en cualquier momento por el banco
forman parte integrante de la gestión del efectivo de la
empresa. En tales circunstancias, tales sobregiros se
incluyen comocomponentes del efectivo y equivalentes al
efectivo.

DEFINICIONES
Actividades de Operación son las actividades que
constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa,
así como otras actividades que no puedan ser calificadas
como de inversión o financiación

ACTIVIDADES DE OPERACION
(a)

cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación
de servicios;

(b)

cobrosprocedentes de regalías, cuotas, comisiones y
otros ingresos;

c)

pagos a proveedores por el suministro de bienes y
servicios

(d)

pagos a y por cuenta de los empleados;

ACTIVIDADES DE OPERACION
e)

cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y
prestaciones, anualidades y otras obligaciones
derivadas de las pólizas suscritas;

(f)

pagos o devoluciones de impuestos sobrelas ganancias,
a menos que éstos puedan clasificarse específicamente
dentro de las actividades de inversión o financiación; y

g)

cobros y pagos derivados de contratos de
intermediación u otros acuerdos comerciales.

CONSIDERACIONES IMPORTANTES

Algunas transacciones, tales como la venta de un elemento
de la partida propiedades, planta y equipo, puede dar lugar a
una pérdida oganancia que se incluirá en la ganancia neta.
Sin embargo, los flujos derivados de tales transacciones se
incluirán entre las actividades de inversión.

CONSIDERACIONES IMPORTANES

Una empresa puede tener títulos o conceder préstamos por
razones de intermediación u otro tipo de acuerdos
comerciales habituales, en cuyo caso estas inversiones se
considerarán similares a los inventariosadquiridos
específicamente para revender. Por tanto, los flujos de
efectivo de tales operaciones se clasifican como procedentes
de actividades de operación.

CONSIDERACIONES IMPORTANES

De forma similar, los anticipos de efectivo y préstamos
realizados por instituciones financieras se clasificarán
habitualmente entre las actividades de operación, puesto que
están relacionados con lasactividades que constituyen la
principal fuente de ingresos de la empresa.

DEFINICIONES

Actividades de Inversión son las de adquisición y
desapropiación de activos a largo plazo, así como otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes
al efectivo.

ACTIVIDADES DE INVERSION

(a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo,
activos a largo plazo, incluyendo...