flujo efectivo


NIF B-2
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
En contabilidad el estado de flujo de efectivo (EFE) es un estado contable básico que informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades operativas, de inversión y de financiamiento
Vigencia
A partir del 1 de enero de 2008 y coexistirá por este año con el estado de cambios.
Como resultado delproceso de auscultación se pidió lo anterior.
Objetivo
Establecer las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo y sus revelaciones.
Alcance
Aplicable a todas las entidades, lucrativas o no, que emitan estados financieros conforme a la NIF A-3.
Ayuda a evaluar:
•La habilidad de una entidad para generar efectivo.
•La habilidad de unaentidad para cumplir sus obligaciones financieras y pagar dividendos.
•Permite comparar resultados actuales con los de periodos anteriores.
•Facilita el pronóstico sobre generación de flujos futuros.
•Requerido por IFRS y USGAAP.
•Convergencia de nuestras normas con IFRS y USGAAP.
PRINCIPALES CAMBIOS ENTRE EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Y EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Estado deCambios en la Situación Financiera: Muestra los cambios en la situación financiera en pesos constantes del último periodo reportado, por diferencia entre saldos expresados en la moneda de cierre.
Estado de Flujos de Efectivo: Muestra entradas y salidas de efectivo en valores nominales en un ambiente no inflacionario, o en valores constantes en un ambiente inflacionario, re expresando los flujosde fondos nominales mensuales.

Estructura

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.
•Involucran la producción de bienes y la prestación de servicios.
•Incluyen transacciones que NO son inversión o financiamiento.
Medida en que se generan fondos para mantener la operación e inversiones sin recurrir al financiamiento.
Son la fuente principal de ingresos - incluye actividades relacionadas con ladeterminación del resultado o cambio en el patrimonio contable.
Ejemplos:
Cobros de efectivo por venta de bienes y/o servicios
Pagos en efectivo por compras
Pagos por beneficios a empleados
IMPUESTOS A LA UTILIDAD
Los flujos relacionados con estos impuestos deben presentarse generalmente por separado dentro de las actividades de operación.
Disposiciones de otras NIF pueden requerir excepciones.ACTIVIDADES DE INVERCION
Medida en que la entidad ha canalizado recursos, esencialmente hacia partidas que generarán ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazos.
Ejemplos:
Pagos y cobros en efectivo para comprar y vender:
Actividades de inversión
Inmuebles, maquinaria y equipo
Activos intangibles
Otros activos a largo plazo
Instrumentos de deuda emitidos por otras entidades ypréstamos realizados por la entidad
Subsidiarias o unidades de negocios
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS, EN ASOCIADAS Y EN NEGOCIOS CONJUNTOS
La tenedora de subsidiarias no consolidadas, de asociadas o de negocios conjuntos, debe presentar los flujos de efectivo realizados entre ésta y dichas entidades.
ADQUISICIONES Y DISPOSICIONES DE SUBSIDIARIAS Y OTROS NEGOCIOS
Los flujos deefectivo derivados de este tipo de actividades se clasifican como inversión por separado, sin compensarse y netos del saldo de efectivo adquirido o dispuesto en dicha operación.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Incluyen y muestran:
Flujos que cubren necesidades de efectivo derivadas de la operación y de la inversión.
Capacidad de la entidad para restituir a sus acreedores y propietarios losrecursos que canalizaron a la entidad y pago de rendimientos.
AJUSTE AL FLUJO DE EFECTIVO POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO Y EN LOS NIVELES DE INFLACIÓN
En renglón por separado deben presentarse:
A) Ajustes por conversión de los flujos de efectivo derivados de operaciones en monedas extranjeras.
B) Ajustes por inflación relativos a las entidades que operan en un entorno inflacionario....