Flujograma De Procesos

NEA 5: Fraude y error
Escrito por Administrator
Jueves, 12 de Noviembre de 2009 18:45
Introducción
1. El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor para considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros.
2. Al planificar y efectuar procedimientos de auditoría y alevaluar y reportar los consiguientes resultados, el auditor debería considerar el riesgo de exposiciones erróneas de carácter significativo en los estados financieros, resultantes de fraude o error.
3. El término “fraude” se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre la administración, empleados, o terceros, que da como resultado una exposición errónea de los estadosfinancieros. El fraude puede implicar:
•Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
•Malversación de activos.
•Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos.
•Registro de transacciones sin sustancia.
•Mala aplicación de políticas contables.
4. El término “error” se refiere aequivocaciones no intencionales en los estados financieros, como:
•Equivocaciones matemáticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables.
•Omisión o mala interpretación de hechos.
•Mala aplicación de políticas contables.
Responsabilidad de la administración
5. La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en laadministración por medio de la implementación y continuada operación de sistemas de contabilidad y de control interno adecuado. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.
Responsabilidad del auditor
6. El auditor no es ni puede ser hecho responsable de la prevención de fraude y error. Sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual, puede actuar comouna fuerza disuasiva o freno.
Evaluación del riesgo
7. Al planificar la auditoría el auditor debería evaluar el riesgo de que el fraude y error puedan causar que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa y debería averiguar con la administración sobre cualquier fraude o error importante que haya sido descubierto.
8. Además de debilidades en el diseño delos sistemas de contabilidad y de control interno y del incumplimiento con controles internos identificados, las condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error incluyen::
•Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la administración.
•Presiones inusuales dentro o sobre una entidad..
•Transacciones inusuales.
•Problemaspara obtener apropiada evidencia suficiente de auditoría.
En el Apéndice se exponen ejemplos de estas condiciones o eventos.
Detección
9. Basado en la evaluación del riesgo, el auditor debería diseñar procedimientos de auditoría para obtener certeza razonable de que son detectadas las representaciones erróneas que surgen de fraude o error que son de importancia relativa a los estadosfinancieros formados tomados en conjunto.
10. Por consiguiente, el auditor busca apropiada evidencia suficiente de auditoría de que no ha ocurrido fraude y error que pueda ser de importancia para los estados financieros o que, si han ocurrido, el efecto del fraude está reflejado en forma correcta en los estados financieros o que el error está corregido. La probabilidad de detectar errores ordinariamentees más alta que la de detectar fraude, ya que el fraude ordinariamente se acompaña por actos específicamente planificados para ocultar su existencia.
11. Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría (ver párrafos 12-14) hay un riesgo inevitable de que las representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude y, a un menor grado, de error,...