Flujos de Efectivo

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

02/08/2010

Preparado por Lic. Marco Antonio Oliva Orellana, como documento de apoyo a la docencia,

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
BASE TECNICA NIC 7

ES UN ESTADO FINANCIERO BASICO, QUE PRESENTA Y
ANALIZA TODOS LOS MOVIMIENTOS O EVENTOS DE
UNA EMPRESA DESDE UN PUNTO DE VISTA DEL
EFECTIVO.

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DEFINICIONES
El efectivo comprende tanto la caja como los
depósitos bancarios a la vista.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de
efectivo y equivalentes al efectivo.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto
plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo no significativo de
cambios en suvalor.

EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para
propósitos de inversión o similares, para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión
financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo,
debe poder ser fácilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo
insignificante de cambiosen su valor. Por tanto, una
inversión así será equivalente al efectivo cuando tenga
vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos desde
la fecha de adquisición.

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EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Los préstamos bancarios se consideran, en general, como
actividades de financiación. En algunos países, sin embargo,
los sobregirosexigibles en cualquier momento por el banco
forman parte integrante de la gestión del efectivo de la
empresa. En tales circunstancias, tales sobregiros se
incluyen como componentes del efectivo y equivalentes al
efectivo.

DEFINICIONES
Actividades de Operación son las actividades que
constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa,
así como otras actividades que no puedan sercalificadas
como de inversión o financiación

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ACTIVIDADES DE OPERACION
(a)

cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación
de servicios;

(b)

cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y
otros ingresos;

c)

pagos a proveedores por el suministro de bienes y
servicios

(d)

pagos a y por cuenta de losempleados;

ACTIVIDADES DE OPERACION
e)

cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y
prestaciones, anualidades y otras obligaciones
derivadas de las pólizas suscritas;

(f)

pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias,
a menos que éstos puedan clasificarse específicamente
dentro de las actividades de inversión o financiación; y

g)

cobros y pagos derivados decontratos de
intermediación u otros acuerdos comerciales.

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CONSIDERACIONES IMPORTANTES

Algunas transacciones, tales como la venta de un elemento
de la partida propiedades, planta y equipo, puede dar lugar a
una pérdida o ganancia que se incluirá en la ganancia neta.
Sin embargo, los flujos derivados de tales transacciones seincluirán entre las actividades de inversión.

CONSIDERACIONES IMPORTANES

Una empresa puede tener títulos o conceder préstamos por
razones de intermediación u otro tipo de acuerdos
comerciales habituales, en cuyo caso estas inversiones se
considerarán similares a los inventarios adquiridos
específicamente para revender. Por tanto, los flujos de
efectivo de tales operaciones se clasificancomo procedentes
de actividades de operación.

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CONSIDERACIONES IMPORTANES

De forma similar, los anticipos de efectivo y préstamos
realizados por instituciones financieras se clasificarán
habitualmente entre las actividades de operación, puesto que
están relacionados con las actividades que constituyen la
principal fuente de...