FORENSE

TEMA Nº1
TRANSACCIONES
FINANCIERAS

Los actos fraudulentos son usualmente de naturaleza financiera. El auditor forense especial debe, por lo tanto, comprender la naturaleza esencial de las transacción financieras y cómo éstas afectan los registros contables. Adicionalmente, el auditor forense y especial debería poseer una amplia comprensión de la terminología financiera.Aspectos Contables Básicos
La contabilidad puede ser definida como la identificación, acumulación, medición comunicación de datos económicos acerca de una entidad para aquellas decisiones y para otras partes interesadas.

Activos = Pasivos + Patrimonio

Por definición, los activos consisten en los recursos netos que son propiedad de la entidad.
Los pasivos son las obligaciones deuna entidad o los derechos de terceros respecto de los activos de la compañía.
El patrimonio neto representa la inversión de los propietarios de la Empresa mas las ganancias acumuladas ingresos menos gastos; El patrimonio neto es igual a los activos menos los pasivos.
Las cuentas y el ciclo contable
Los principales componentes de la ecuación contable comprenden numerosas cuentas detalladas. Unacuenta es nada más que un registro contable específico que provee una forma eficiente de clasificar transacciones similares. Todas las transacciones se registran en cuentas que se clasifican como cuentas de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos, el formato de una cuenta se puede presentar de numerosas maneras. El más simple y fundamental formato es el uso de una gran letra T,frecuentemente conocida como la cuenta T.
Los movimientos del lado izquierdo de una cuenta son débitos (db), y los movimientos en el lado derecho de una cuenta son créditos (cr)

Cada transacción ingresada a los registros contables tendrá tanto un débito y un crédito, lo que origina el término partida doble. La ecuación contable, en la forma de cuenta T

La investigación de fraude frecuentementerequiere el entendimiento del proceso de los debitos y créditos.
El descubrimiento de las maniobras para ocultar un fraude a través de la revisión de los giros contables es uno de los métodos más sencillos para detectar el fraude interno.
Usualmente, solo se necesita buscar debilidades en las distintas etapas del ciclo contable.
Las transacciones legítimas poseen una pista de auditoria. Estastransacciones se inician con un documento fuente, tal como una factura, un cheque, un recibo o un informe de recepción. Estos documentos fuente constituyen las bases de los asientos contables que son listados cronológicos de las transacciones con sus montos de débitos y créditos
Asientos de diario
Las transacciones económicas se registran en los libros de la compañía a través de asiento de diario,cada asiento de diario sirve como un registro de una transacción en particular y crea la pista de auditoria que permite el seguimiento posterior para comprender las operaciones de la compañía.
Métodos contables
Existen dos principales métodos contables: percibido (base caja) y devengado. El método contable involucra la contabilización de ingresos y gastos sobre la base de cuando la compañía pagoo recibe los fondos.
El método contable devengado por una parte y por otra parte, requiere que los ingresos se registren cuando se ganan generalmente, cuando las mercancías son entregadas o los servicios son prestados al cliente), sin considerar cuándo el dinero se cobra o se paga. Los gastos se registran en el mismo período en que se registran los ingresos relacionados.
En consecuencia, eltérmino estados financieros incluye casi cualquier tipo de presentación de datos financieros, preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados u otro método que provea una base completa de contabilización
Estado patrimonial o balance general
El estado patrimonial muestra una "fotografía" de la situación financiera de una compañía en un punto específico en el tiempo,...