fraude en la administracion

FRAUDE EN LA ADMINISTRACION DE PERSONAS JURIDICAS

8. LAS MODALIDADES EN LA ADMINISTRACION FRAUDULENTA
La técnica de regulación seguida por nuestro legislador, es la del modelo italiano, esto es, tipifica un conjunto de conductas específicas que afectan la correcta administración de sociedades, esto atiende a una política garantista; sin embargo, esta forma de legislar manifiesta el peligrode dejar sin pena muchas otras conductas con igual desvalor jurídico, por no encontrarse abarcadas expresamente por la regulación penal; por lo que, debe tenerse en cuenta que un campo como el societario, en donde el dinamismo de la actividad económica y las formas de estructuración de las sociedades mercantiles modernas, originan nuevas formas de administración que pueden perjudicar el interéssocial, por lo que el sistema penal anclado en la casuística, podría generar considerables vacíos de punibilidad por falta de adaptación de los tipos penales a la evolución continua del sistema económico.
Las figuras delictivas que se glosan en el artículo 198º proponen una configuración que desborda un plano estrictamente individual (porque no sólo atentan contra el patrimonio de los accionistas,socios, etc; sino, también genera un impacto decisivo en el derecho de los trabajadores, en la percepción jurídico tributaria y en las propias relaciones de mercado), lo que determina una mayor justificación de que intervenga el Derecho Penal, reprimiendo con pena a los posibles autores de este delito.1 En ese sentido, a continuación se desarrollará aquellas conductas fraudulentas que se cometendesde el seno mismo de la societas, por quienes desarrollan y asumen los órganos de gestión, de administración y de representación.

8.1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor externo o terceros interesados, la verdadera situación de la persona jurídica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificioque suponga aumento o disminución de las partidas contables.
Esta modalidad se encuentra regulada en el inciso 1 del artículo 198º del Código Penal, se configura con la ocultación de la verdadera situación de la persona jurídica a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, externo, o terceros interesados, mediante falseamiento de los instrumentos contables; donde el autor procura conla contabilidad ofrecer una imagen negativa o positiva de la persona jurídica que no corresponde con los hechos, pues lo que constituye el delito es la falta de correspondencia de la contabilidad con la situación real de la persona jurídica.
La redacción del tipo penal, apunta, en principio, al fraude contable cometido a través de los balances, pero al referirse también a las partidas contables engeneral, el ámbito de aplicación del tipo penal podría extenderse perfectamente a otros estados financieros, como el estado de ganancias y pérdidas2; de semejante posición es el Dr. Peña Cabrera, quien tomando como referencia a penalistas argentinos, sostiene que el objeto material por medio del cual se puede cometer el delito es un balance, un inventario, una cuenta de ganancias o pérdidas; alrespecto RAMIRO SALINAS SICCHA sostiene que el balance es el objeto material del delito, y se excluye cualquier otro documento donde aparezcan datos falsos, sostener otros datos es soslayar el principio de legalidad.3
El objeto material del delito lo constituye el balance, el mismo que en derecho comercial se le entiende como aquel documento contable que conforma los denominados estadosfinancieros, de elaboración periódica, que permite determinar de modo resumido y de manera ordenada los saldos de todas las cuentas para establecer el activo, el pasivo y el patrimonio de la persona jurídica, así como las ganancias y pérdidas producidas en un periodo. El documento contable más importante de una persona jurídica es el balance, pues a partir de él puede conocer su situación patrimonial en...