Fraude en las empresas

Auditoría y Dictamen Fiscal

Fraude en las empresas

Antonio Luna Guerra

Fundamento legal

Existen en todo el mundo diversas formas de
cometer fraude, sin embargo, en algunos países
llegan a ocurrir más que en otros, y son precisamente
el contador o el abogado, los primeros que se dan
cuenta de esta situación.

Inicialmente definiremos, conforme al Código
Penal Federal, el fraude en el artículo386, conforme al
cual se entiende que comete el delito de fraude el que
engañando a uno o aprovechándose del error en
que este se halla se hace ilícitamente de alguna cosa o
alcanza un lucro indebido. Esto comúnmente se da en
las empresas (considerando como empresa, con base en el
Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española, a
la unidad de organización dedicada a actividadesindustriales, mercantiles o de prestación de
servicios con fines lucrativos).

El fraude es un medio muy antiguo de conseguir
beneficios mediante la inteligencia y creatividad del
ser humano, afectando a diversos sectores
empresariales, lo cual se puede controlar a
través de la auditoría. Si bien es cierto que no se
puede evitar, sí se puede detectar a tiempo,
disminuyendo las pérdidas, por lo que el auditordebe descubrirlo mediante el establecimiento de
controles internos.

El Código Fiscal de la Federación define una empresa
como la persona física o moral que se dedica a las
actividades comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras.

Concepto de fraude
Con base en el diccionario de la Real Academia de la
Lengua Española, podemos definir al fraude (derivado
del latín fraus,fraudis) como la acción contraria a la verdad
y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien
se comete. Es el acto tendiente a eludir una
disposición legal en perjuicio del Estado o de terceros.
Es el delito que comete el encargado de vigilar la
ejecución de contratos públicos, o de algunos privados,
confabulándose con la representación de los intereses
opuestos.

En estudios realizadosen México respecto a los
fraudes, se tienen los siguientes datos (de acuerdo a
una encuesta de fraude y corrupción en México,
llevada a cabo en el año 2008, por la firma KPMG):
●● El 77% de las empresas en México ha
tenido cuando menos un fraude.
●● De estos, el 46% fue cometido por
personal de las propias empresas.

Respecto a los acreedores, se dice del acto del
deudor, generalmente simulado yrescindible,
que deja al acreedor sin medio de cobrar lo que se le
debe.

●● En el 60% de los casos, el fraude fue
detectado por medio de controles y
auditoría internos.

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Facultad de Contaduría y Administración

●● Sin embargo, en 86% de estos, el fraude
se descubrió hasta seis meses después
de haberse cometido el ilícito.

●● Pero cuando se cuantifican las pérdidas,
se invierten lossupuestos:
–– Solo el 5% de las pérdidas de la
empresa es causada por fraudes
cometidos por empleados de nivel no
jerárquico.

●● Los fraudes más comunes cometidos por
empleados de las propias empresas ha
sido el robo de inventarios y la asociación
fraudulenta con proveedores y clientes.

–– El 20% son causadas por fraudes
cometidos por gerentes.

●● Las empresas defraudadas enfrentaron,
como consecuenciadel ilícito, problemas
como incrementos en costos de operación,
pérdida de confianza entre empleados y
daños a la imagen de la empresa.

–– El 75% de las pérdidas son causadas
por
fraudes
cometidos
por
sus ejecutivos.

●● Los principales factores que contribuyeron
a que se cometieran los fraudes fueron las
fallas en la supervisión del personal, la
falta de controles internos y una deficienteinfraestructura ética.

Como podemos percatarnos en el estudio anterior, los
fraudes en realidad pueden ser muchos dentro de
las empresas, sin embargo, los que causan daño son
los menos pero que se efectúan en los estratos altos de
cada entidad. A continuación, mostramos una
clasificación de los fraudes que se pueden llevar a cabo
en las empresas.

●● Algunas estadísticas señalan que en
países como...