fraude

FRAUDE

El término "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre la administración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una representación errónea de los estados financieros. El fraude puede implicar:
• Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos
• Malversación de activos
• Supresión u omisión de los efectos detransacciones en los registros o documentos
• Registro de transacciones sin sustancia


Es importante distinguir el fraude del error, ya que este último se refiere a equivocaciones NO INTENCIONALES en los estados financieros, como
• Equivocaciones matemáticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables
• Omisión o mala interpretación de hechos
• Mala aplicación depolíticas contables

La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la administración por medio de la implementación y continuada operación de sistemas de contabilidad y de control interno adecuados. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.

TIPOS DE FRAUDE:

Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realizacon la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa.

El segundo tipo de fraude, es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.

Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio. Los fraudesconocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.

¿Por qué hay fraudes?

Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados.
Poco y mal capacitado personal.
Baja / alta rotación de puestos.
Documentación confusa.
Salarios bajos.
Existencia de activosde fácil conversión: bonos, pagares, etc.
Legislación deficiente.
Actividades incompatibles entre sí.
Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.

Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la faltade controles.

¿Cómo se detecta un fraude?
Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son:
• Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los más importantes y vigilar constantemente su adecuada administración.
• Simular operaciones.
• Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
• Llevar a cabo pruebasde cumplimiento de la eficacia de los controles.

Entre las señales de fraude encontramos:
- Alteración de documentos
- Pagos duplicados
- Segundo endoso en cheques
- Partidas pendientes en conciliaciones bancarias
- Asientos contables sin documentación respaldatoria
- Ajustes no explicados a cuentas a cobrar, a pagar, ingresos o gastos
- No salida de vacaciones de ciertos empleados
-Falta de seguimiento de cuentas a cobrar vencidas
- Faltantes en mercaderías entregadas
- Empleados en la nómina que no suscriben beneficios
- Quejas de clientes
- Incrementos o disminuciones excesivas en ciertas cuentas
- Relaciones inusuales en los estados financieros, como
- Incremento de ingresos con disminución de cuentas a cobrar
- Incremento de ingresos con disminución de compras deinventario
- Incremento de inventario con disminución de compras o cuentas por pagar
- Cancelaciones inusuales de cuentas a cobrar
- Productos o servicios comprados en exceso a las necesidades
- Gastos o reembolsos irracionales
- Faltantes o sobrantes de caja
- Nombres comunes, números de teléfono y direcciones en proveedores
- Documentación extraviada
- Excesivas anulaciones de créditos...