Fraude
Páginas: 12 (2900 palabras)
Publicado: 18 de septiembre de 2012
FRAUDE
1.- BIENVENIDA
El fraude se presenta en cualquier país, sin embargo los países en vías de desarrollo son los más vulnerables.
Existen varios factores a evaluar que reducen y/o previenen la probabilidad de que una persona cometa un fraude como son: sistema de valores, ambiente de trabajo positivo, contratación y promoción del personal apropiado, capacitación, información personalde empleados, disciplina.
Es imperativa una evaluación de los controles internos a efecto de prevenir, detectar y establecer controles que eviten la oportunidad para realizar fraudes.
El modelo COSO es una herramienta que permite evaluar de manera sistematizada, la eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de reportes y estados financieros, y el cumplimiento de la legislación aplicable.Son tres las razones principales que motivan a una persona para cometer fraudes:
presión de hacer “lo que sea necesario”
alcanzar metas establecidas
obtener ganancia personal
Los fraudes pueden ser simples, ya que dentro del ente económico, no existen controles para su prevención o detección, así como sofisticados, que son realizados teniendo la persona gran conocimiento y experienciapara hacerlos. Por eso se vuelve imperativo que los auditores tengan más educación para detectarlos y prevenirlos
2.- QUE DEBEN CONOCER LA DIRECCIÓN GENERAL Y EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN SOBRE EL FRAUDE?
Las condiciones que propician el cometer actos ilícitos se basan principalmente en las siguientes:
- La persona fraudulenta se encuentra en crisis y con gran necesidad de efectivo
- Notienen una adecuada estabilidad financiera y recibe amenazas económicas
- Es altamente influenciado o presionado para cumplir requerimientos o expectativas de terceros.
- La naturaleza de las operaciones y grado de eficiencia de los controles internos de la Empresa, hacen a esta susceptible de fraude (inadecuado manejo de facultades, tramos de control, partes relacionadas o registros contables dedifícil documentación, transacciones complejas).
En ocasiones las actitudes, actividades y decisiones de la Dirección y Gerencia, generan situaciones que propician las condiciones para que exista mayor probabilidad de realizar un fraude como son:
- No existe promoción ni difusión de valores y ética
- Excesivo interés en generar valor y poco esfuerzo o interés en fortalecimiento deinfraestructura de respuesta
- arrogante sensación de derechos adquiridos y la imperiosa necesidad de llevar las prácticas empresariales hasta el límite;
- Sobreestimar cargos por reestructuras para obtener utilidades estimadas futuras.
- Uso no autorizado de activos.
- se Acumulan reservas o provisiones en exceso en buenos tiempos para aplicarse en periodos menos favorecidos.
- existe reconocimientoprematuro de ingresos.
- se realizan transacciones con partes relacionadas sin control.
- registro inadecuado del diferimiento de gastos.
- Mal uso del concepto de materialidad para manipulación contable.
- Ocultamiento de pérdidas o de bajas en los márgenes de rentabilidad.
- Prácticas de crédito y tesorería inseguras–sin control.
- Inadecuado proceso de cobranza
- Procesos ineficientes,duplicados, costosos, obsoletos.
El fraude es perpetrado en secreto, y originado en que la gente tiene necesidades insatisfechas, lo que provoca la probabilidad de cometer un ilícito, por lo que debe evaluarse el nivel de insatisfacción, y mejora o establecimiento de los controles internos adecuados para la prevención de dichos ilícitos.
3.- APLICACIÓN DE TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS PARA LADETECCIÓN DE FRAUDES
El Ciclo de Vida de Administración del Fraude, consta de 8 etapas que son: Disuadir, prevenir, detectar, mitigar, analizar, normar, investigar, procesar.
Dichas etapas consideran los procesos a seguir para evitar un fraude o bien a seguir para que el mismo no se repita.
A efecto de analizar transacciones en específico, los análisis se basan en gran parte, en las cifras...
1.- BIENVENIDA
El fraude se presenta en cualquier país, sin embargo los países en vías de desarrollo son los más vulnerables.
Existen varios factores a evaluar que reducen y/o previenen la probabilidad de que una persona cometa un fraude como son: sistema de valores, ambiente de trabajo positivo, contratación y promoción del personal apropiado, capacitación, información personalde empleados, disciplina.
Es imperativa una evaluación de los controles internos a efecto de prevenir, detectar y establecer controles que eviten la oportunidad para realizar fraudes.
El modelo COSO es una herramienta que permite evaluar de manera sistematizada, la eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de reportes y estados financieros, y el cumplimiento de la legislación aplicable.Son tres las razones principales que motivan a una persona para cometer fraudes:
presión de hacer “lo que sea necesario”
alcanzar metas establecidas
obtener ganancia personal
Los fraudes pueden ser simples, ya que dentro del ente económico, no existen controles para su prevención o detección, así como sofisticados, que son realizados teniendo la persona gran conocimiento y experienciapara hacerlos. Por eso se vuelve imperativo que los auditores tengan más educación para detectarlos y prevenirlos
2.- QUE DEBEN CONOCER LA DIRECCIÓN GENERAL Y EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN SOBRE EL FRAUDE?
Las condiciones que propician el cometer actos ilícitos se basan principalmente en las siguientes:
- La persona fraudulenta se encuentra en crisis y con gran necesidad de efectivo
- Notienen una adecuada estabilidad financiera y recibe amenazas económicas
- Es altamente influenciado o presionado para cumplir requerimientos o expectativas de terceros.
- La naturaleza de las operaciones y grado de eficiencia de los controles internos de la Empresa, hacen a esta susceptible de fraude (inadecuado manejo de facultades, tramos de control, partes relacionadas o registros contables dedifícil documentación, transacciones complejas).
En ocasiones las actitudes, actividades y decisiones de la Dirección y Gerencia, generan situaciones que propician las condiciones para que exista mayor probabilidad de realizar un fraude como son:
- No existe promoción ni difusión de valores y ética
- Excesivo interés en generar valor y poco esfuerzo o interés en fortalecimiento deinfraestructura de respuesta
- arrogante sensación de derechos adquiridos y la imperiosa necesidad de llevar las prácticas empresariales hasta el límite;
- Sobreestimar cargos por reestructuras para obtener utilidades estimadas futuras.
- Uso no autorizado de activos.
- se Acumulan reservas o provisiones en exceso en buenos tiempos para aplicarse en periodos menos favorecidos.
- existe reconocimientoprematuro de ingresos.
- se realizan transacciones con partes relacionadas sin control.
- registro inadecuado del diferimiento de gastos.
- Mal uso del concepto de materialidad para manipulación contable.
- Ocultamiento de pérdidas o de bajas en los márgenes de rentabilidad.
- Prácticas de crédito y tesorería inseguras–sin control.
- Inadecuado proceso de cobranza
- Procesos ineficientes,duplicados, costosos, obsoletos.
El fraude es perpetrado en secreto, y originado en que la gente tiene necesidades insatisfechas, lo que provoca la probabilidad de cometer un ilícito, por lo que debe evaluarse el nivel de insatisfacción, y mejora o establecimiento de los controles internos adecuados para la prevención de dichos ilícitos.
3.- APLICACIÓN DE TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS PARA LADETECCIÓN DE FRAUDES
El Ciclo de Vida de Administración del Fraude, consta de 8 etapas que son: Disuadir, prevenir, detectar, mitigar, analizar, normar, investigar, procesar.
Dichas etapas consideran los procesos a seguir para evitar un fraude o bien a seguir para que el mismo no se repita.
A efecto de analizar transacciones en específico, los análisis se basan en gran parte, en las cifras...
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