Fuentes Del Derecho
Páginas: 9 (2180 palabras)
Publicado: 1 de febrero de 2013
FUENTES DEL DERECHO FISCAL
LA LEY.
Partiendo de la concepción de la teoría general del Derecho, encontramos que el establecimiento de disposiciones emanadas del órgano del Estado encargado de la función legislativa para regular la conducta de los individuos dentro de una sociedad, nos coloca frente a una norma jurídica, y cuando estas disposiciones regulan la relación que surge entre laspartes relativa a la obtención de recursos del Estado y a la correlativa obligación de enterarlos, estamos ante una norma tributaria.
Así tenemos que el Código Fiscal de la Federación regula el aspecto general de la tributación en México con los aspectos sustantivos, administrativos, penales y procesales relativos a los tributos, y expresamente dispone en su artículo 1° que las contribucionespara los gastos públicos se regirán por las leyes fiscales respectivas, y en su defecto por lo que se establezca en el propio código.
Conforme a lo dispuesto en la fracción IV del artículo 31 constitucional, sólo mediante una ley es posible imponer contribuciones para cubrir los gastos públicos; claro que hay que considerar que esta norma general tiene dos excepciones, ambas determinadas por elartículo 49 y reguladas en los artículos 29 y 131 del propio ordenamiento.
Considerando la ley como base fundamental de la tributación, precisaremos la necesidad de observancia del principio de legalidad en sus dos aspectos: de elaboración y de aplicación.
Desde el punto de vista de su elaboración, partimos del principio de que el tributo debe estar establecido en una ley, formal ymaterialmente hablando, y las excepciones a este principio deben estar consignadas expresamente en la Constitución.
Por tanto, se trata de disposiciones que emanan del poder legislativo siguiendo los lineamientos requeridos para su formulación; se deben circunscribir a la materia ubicada dentro de la competencia de este poder, sin excederse en sus facultades; serán proporcionales y equitativas, y suproducto se debe destinar solamente a cubrir el gasto público. Además, y como punto de partida, en su elaboración deberá respetarse el ámbito reservado a los particulares, identificado como campo de las garantías individuales.
Estas ideas sobre el contenido de la ley tributaria han estructurado lo que en doctrina se denomina “Reserva de la ley” y que el modelo de código tributario para AméricaLatina regula en su artículo 4° al establecer:
Art. 4° Sólo la ley puede:
1) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho generador de la relación tributaria, fijar la alícuota del tributo y la base de su cálculo e indicar el respectivo sujeto pasivo; 2) Otorgar exenciones, reducciones o beneficios; 3) Establecer los procedimientos jurisdiccionales y los relativos a la administraciónactiva, en cuanto éstos signifiquen una limitación o reglamentación de los derechos o garantías individuales; 4) Tipificar las infracciones y establecer privilegios, preferencias y garantías para los créditos tributarios; 5) Regular los modos de extinción de los créditos tributarios por medios distintos métodos de pago.
Por ello, en materia fiscal el Código de la materia establece expresamente en suarticulo 70 que “Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter general, entrarán en vigor en toda la República el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior”, pero siempre con la exigencia de que la publicación de la ley sea anterior a su entrada en vigor.
Una vez cumplidoeste requisito como última fase del proceso legislativo, nos encontramos que conforme al derecho común la ley tiene plena eficacia y que, por lo tanto, debe cumplirse plenamente, es decir, que debe tener plena aplicación en todos sus aspectos mientras no sea derogada o abrogada.
EL DECRETO
Cuando mencionamos el término “decreto” se nos presenta la imagen de una orden o una instrucción que...
LA LEY.
Partiendo de la concepción de la teoría general del Derecho, encontramos que el establecimiento de disposiciones emanadas del órgano del Estado encargado de la función legislativa para regular la conducta de los individuos dentro de una sociedad, nos coloca frente a una norma jurídica, y cuando estas disposiciones regulan la relación que surge entre laspartes relativa a la obtención de recursos del Estado y a la correlativa obligación de enterarlos, estamos ante una norma tributaria.
Así tenemos que el Código Fiscal de la Federación regula el aspecto general de la tributación en México con los aspectos sustantivos, administrativos, penales y procesales relativos a los tributos, y expresamente dispone en su artículo 1° que las contribucionespara los gastos públicos se regirán por las leyes fiscales respectivas, y en su defecto por lo que se establezca en el propio código.
Conforme a lo dispuesto en la fracción IV del artículo 31 constitucional, sólo mediante una ley es posible imponer contribuciones para cubrir los gastos públicos; claro que hay que considerar que esta norma general tiene dos excepciones, ambas determinadas por elartículo 49 y reguladas en los artículos 29 y 131 del propio ordenamiento.
Considerando la ley como base fundamental de la tributación, precisaremos la necesidad de observancia del principio de legalidad en sus dos aspectos: de elaboración y de aplicación.
Desde el punto de vista de su elaboración, partimos del principio de que el tributo debe estar establecido en una ley, formal ymaterialmente hablando, y las excepciones a este principio deben estar consignadas expresamente en la Constitución.
Por tanto, se trata de disposiciones que emanan del poder legislativo siguiendo los lineamientos requeridos para su formulación; se deben circunscribir a la materia ubicada dentro de la competencia de este poder, sin excederse en sus facultades; serán proporcionales y equitativas, y suproducto se debe destinar solamente a cubrir el gasto público. Además, y como punto de partida, en su elaboración deberá respetarse el ámbito reservado a los particulares, identificado como campo de las garantías individuales.
Estas ideas sobre el contenido de la ley tributaria han estructurado lo que en doctrina se denomina “Reserva de la ley” y que el modelo de código tributario para AméricaLatina regula en su artículo 4° al establecer:
Art. 4° Sólo la ley puede:
1) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho generador de la relación tributaria, fijar la alícuota del tributo y la base de su cálculo e indicar el respectivo sujeto pasivo; 2) Otorgar exenciones, reducciones o beneficios; 3) Establecer los procedimientos jurisdiccionales y los relativos a la administraciónactiva, en cuanto éstos signifiquen una limitación o reglamentación de los derechos o garantías individuales; 4) Tipificar las infracciones y establecer privilegios, preferencias y garantías para los créditos tributarios; 5) Regular los modos de extinción de los créditos tributarios por medios distintos métodos de pago.
Por ello, en materia fiscal el Código de la materia establece expresamente en suarticulo 70 que “Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter general, entrarán en vigor en toda la República el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior”, pero siempre con la exigencia de que la publicación de la ley sea anterior a su entrada en vigor.
Una vez cumplidoeste requisito como última fase del proceso legislativo, nos encontramos que conforme al derecho común la ley tiene plena eficacia y que, por lo tanto, debe cumplirse plenamente, es decir, que debe tener plena aplicación en todos sus aspectos mientras no sea derogada o abrogada.
EL DECRETO
Cuando mencionamos el término “decreto” se nos presenta la imagen de una orden o una instrucción que...
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