Fuentes Del Financiamiento

Consejo para la Práctica 2400-1: Consideraciones Legales en la Comunicación de Resultados

1. Los auditores internos deben ser cautos cuando incluyan resultados y emitan opiniones en las comunicaciones de auditoría y en los papeles de trabajo sobre violaciones de leyes y reglamentaciones y otras cuestiones legales.
2. A los auditores internos se les requiere obtener evidencia, emitir juiciosanalíticos, informar sus resultados, y asegurar que se tome acción correctiva.
3. Para proteger el secreto profesional, debe existir: comunicación efectuada entre personas protegidas por la confidencialidad; en confianza; y con el propósito de buscar, obtener o proporcionar asistencia legal al cliente.
4. Algunas cortes reconocen la confidencialidad de autoanálisis que protege deldescubrimiento a materiales críticos como el producto trabajo de auditoría.
5. Para aplicar el privilegio de la confidencialidad: la información tiene que originarse en un autoanálisis crítico llevado a cabo por quien sostenga el derecho a la confidencialidad; El público tiene que tener un fuerte interés en preservar el libre flujo de la información contenida en el análisis crítico; La información debe serdel tipo cuyo flujo sería cercenado si se permitiera el descubrimiento.
6. Las cortes están menos dispuestas a reconocer privilegios de autoevaluaciones cuando las solicita un organismo del gobierno en lugar de un litigante privado.
7. Existen tres elementos que deben cumplirse para proteger documentos de la revelación, tienen que ser cierto tipo de producto del trabajo; preparados conanterioridad al litigio; y la parte que prepara tiene que ser un agente del abogado.
8. Los documentos preparados antes de que existiera la relación entre el cliente y el abogado no están protegidos por la doctrina del producto del trabajo.

Consejo para la Práctica 2410-1: Criterios para la Comunicación

1. Si bien el formato y contenido de las comunicaciones finales del trabajo pueden variar segúnla organización o el tipo de trabajo, deben contener, como mínimo, el propósito, alcance y resultados del mismo.
2. Las comunicaciones finales del trabajo pueden incluir antecedentes y resúmenes.
3. La explicación del propósito debe describir los objetivos del trabajo y, cuando sea necesario, informar al lector sobre las razones que motivaron la realización del trabajo y lo que se esperabaconseguir.
4. La explicación del alcance debe identificar las actividades auditadas y, si procede, incluir información soporte, como por ejemplo el período revisado.
5. Los resultados deben incluir observaciones, conclusiones, opiniones, recomendaciones y planes de acción.
6. Las observaciones que apoyan las conclusiones y recomendaciones o que evitan equívocos derivados de éstas, se incluyen enlas comunicaciones finales del trabajo. Las menos significativas pueden ser comunicadas informalmente.
7. Las observaciones y recomendaciones se basan en los siguientes atributos:
Criterios: Los estándares, medidas, o supuestos utilizados al hacer una evaluación y/o verificación (lo que debe ser). Realidad (condición): La evidencia que el auditor interno descubre en su trabajo (lo que es). Causa:La razón de la diferencia entre las situaciones esperadas y las reales (por qué existe la diferencia). Efecto: El riesgo o exposición en que se encuentra la organización u otros terceros, debido a que la realidad no coincide con los criterios (el impacto de la diferencia). Para determinar el grado de riesgo o exposición, el auditor interno debe considerar el efecto que las observaciones yrecomendaciones de su trabajo puedan tener sobre las operaciones y los estados financieros de la organización.
8. Conclusiones y opiniones son evaluaciones que hace el auditor interno sobre los efectos de las observaciones y recomendaciones en la actividad revisada.
9. Las comunicaciones del trabajo pueden incluir recomendaciones para mejoras potenciales, reconocimientos de desempeño satisfactorio,...