Fumcionamiento De Las Unidades De Auditoria Interna

PAUTAS PARA ANALIZAR LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA (UAI)



I. Introducción

Vistas las solicitudes remitidas a la Dirección General Técnica por parte de las diferentes Direcciones Generales de Control, vinculadas con el análisis de la organización y funcionamiento de los órganos de control fiscal interno, Unidades de Auditoría Interna (UAI) de losentes y organismos sujetos a la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF) para que cumplan con las competencias que le han sido otorgadas legalmente; se observó que las mismas deben ser reforzadas en los aspectos que se refieren, entre otros, a los fundamentos legales y sublegales que rigen la materia, como son las previstas en lareferida LOCGRSNCF (Gaceta Oficial. N° 37347 del 17-12-2003), la Constitución, la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP) (Gaceta Oficial N° 37.029 de fecha 05-09-2000, reformada en Gaceta Oficial N° 37606 del 09-01-2003), el Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la Administración Pública Nacional (ROCIAPN) (Gaceta Oficial N° 37783 del25-09-2003), leyes estadales, ordenanzas y las demás normas e instrucciones dictadas por la Contraloría General y la Superintendencia Nacional de Auditoria Interna en materia de control interno; motivado a lo anterior, se presentan las siguientes “Pautas para analizar la organización y funcionamiento de las UAI”.

Adicionalmente, de las referidas remisiones se observó que las Direcciones Generales deControl deben revisar los distintos instrumentos normativos que han sometido a la consideración de este órgano de control externo, los cuales deben cumplir con ciertos requisitos para que puedan aplicarse, por tal motivo, se presentan los principales elementos que deben contener los instrumentos que regulan a las referidas UAI, como son los: manuales y reglamentos internos.



II. ObjetivoLas presentes Pautas tienen como objetivo primordial, orientar a las Direcciones Generales de Control de la Contraloría General de la República en la evaluación relacionada con la organización y funcionamiento de las UAI de los entes y organismos sujetos a su control.



III. Del análisis de la organización y funcionamiento de las UAI

Las Direcciones de Control, con ocasión de lassolicitudes de opinión solicitadas por los entes u organismos bajo su control y, fundamentados en el conocimiento previo que tienen de los mismos, para realizar un análisis sobre su organización y funcionamiento, deberán cumplir con lo siguiente:



A. Recepción y revisión de la documentación remitida: se deberá evaluar la información que acompaña a la solicitud (reglamentos internos, manuales,estructura organizativa, etc.), y de considerarse que la documentación enviada no es suficiente se realizarán los trámites necesarios su obtención, tanto en las dependencias de la Contraloría General que puedan suministrarla como, en los entes u organismo respectivos. Así, deberá contarse con información sobre la estructura organizativa, los recursos humanos, el ámbito de control, las funciones, ycualquier otra actividad que ejerzan estas dependencias.

A continuación se desarrollan los aspectos relevantes que deben ser estudiados respecto de la organización y funcionamiento de las UAI:



1) Estructura Organizativa

a) Aspectos generales: La estructura de un ente u organismo es el resultado de la aplicación de normas y prescripciones sobre la manera en que seinterrelacionan sus unidades orgánicas. En otros términos, es el esqueleto en el que éstas se visualizan y sus relaciones de interdependencia.

En atención a las competencias y funciones que le son asignadas a las respectivas UAI, de conformidad con las disposiciones legales y sublegales que rigen la materia; citadas anteriormente; se deberá verificar el cumplimiento de lo siguiente:...