Fundamentos De Auditoria Calama 1
Páginas: 14 (3298 palabras)
Publicado: 4 de septiembre de 2015
CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA
1.
2.
3.
4.
LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
NECESIDAD DE LA AUDITORÍA
CONCEPTO Y CLASES
AUDITORÍA INTERNA- AUDITORIA EXTERNA
LOS USUARIOS
DE LA
INFORMACIÓN
CONTABLE
ACCIONISTAS
TRABAJADORES
CLIENTES
ADMINISTRACIÓN
EMPRESA
PROVEEDORES
ENTIDADES FINANCIERAS
SOCIEDAD
DIRECTIVOS
LOS DIRECTIVOS
• UTILIZAN LA INFORMACIÓN
CONTABLE PARA TOMARDECISIONES
QUE LES PEMITAN GESTIONAR LA
EMPRESA.
LOS ACCIONISTAS
• TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA
CONTROLAR LAS DECISIONES DE LOS
DIRECTIVOS CUANDO PROPIEDAD Y GESTIÓN
ESTÁN SEPARADAS.
FINALIDADES DE LA CONTABILIDAD
• SERVIR PARA CONTROLAR LA GERENCIA
REALIZADA POR LOS DIRECTIVOS.
• SER ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES
• QUE PERMITA REPARTIR EL EXCEDENTE ENTRE
LOS AGENTES PARTICIPANTES. NECESIDAD DE LA AUDITORIA
LA INFORMACIÓN CONTABLE NO ES
NEUTRAL POR:
• ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU APLICACIÓN
• POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE OCULTEN O
MANIPULEN LA INFORMACIÓN
• POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN DE LAS
NORMAS A FAVOR DE UNOS Y EN
DETRIMENTO DE OTROS.
LA CONTABILIDAD DEBE SER:
•
•
•
•
•
COMPRENSIBLE
RELEVANTE
FIABLE
COMPARABLE
OPORTUNA
CONCEPTO Y CLASES DE
AUDITORÍA
“ACTIVIDADREALIZADA POR UN PROFESIONAL
INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y VERIFICAR
LA INFORMACIÓN CONTABLE CON EL OBJETO DE EMITIR
UN INFORME EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS
CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y
DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA DE LA EMPRESA, ASÍ
COMO EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS
RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO
EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOSPRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y LA
LEGISLACIÓN VIGENTE”.
CLASIFICACIÓN:
EN FUNCIÓN DEL SUJETO
• AUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR UN
TRABAJADOR ASESOR DE LA EMPRESA
• AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADA POR
PERSONAL INDEPENDIENTE
EN FUNCION DEL OBJETO
• AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES
• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:
EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROLINTERNO
• AUDITORÍA DE SISTEMAS:
ANALIZA LOS PROCEDIMIENTOS
ORGANIZATIVOS
• AUDITORÍA OPERATIVA:
EVALÚA LA EFICACIA DE LOS
PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS.
SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO
• AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:
REVISA LA TOTALIDAD DE OPERACIONES
• AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO:
SE CENTRA EN UN ÁREA DE LA EMPRESA, EN
UNA OPERACIÓN O CONJUNTO DE
OPERACIONES ESPECÍFICAS
AUDITORIAINTERNA-EXTERNA
• LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD
INDEPENDIENTE DE EVALUACIÓN DENTRO DE
UNA EMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR
LAS OPERACIONES, COMO UN SERVICIO A LA
DIRECCIÓN. ES UN ÓRGANO ASESOR A LA
DIRECCIÓN
FUNCIONES DE LA A. INTERNA
• EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS CONTROLES
INTERNOS, FINANCIEROS, CONTABLES Y OPERATIVOS.
• EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS YPROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
• VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y PROMOVER MEDIDAS
DE PROTECCIÓN
• VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN RECIBIDA
• INFORMAR DE LAS IRREGUALARE
• COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA
DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNA
• POR LA POSICIÓN:
LA AUDITORÍA EXTERNA SE REALIZA POR PERSONAL
INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL AUDITOR
INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA EMPRESA
• PORLA UTILIDAD:
LA AUDITORÍA EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E
INTERNA. LA AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE
UTILIDAD INTERNA
POR LOS OBJETIVOS:
AUDITORIA EXTERNA:
EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR AL
CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y
PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
AUDITORIA INTERNA:
FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE
CONTROL
• POR LARESPONSABILIDAD:
EL AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO
RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS QUE
EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE
RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA.
• POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN:
LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO
DISCONTÍNUO. EL AUDITOR INTERNO REALIZA
UN TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA
EMPRESA EN LA QUE ESTÁ CONTRATADO.
• POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN SUJETOS:
EL AUDITOR EXTERNO ESTÁ SUJETO...
AUDITORÍA
1.
2.
3.
4.
LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
NECESIDAD DE LA AUDITORÍA
CONCEPTO Y CLASES
AUDITORÍA INTERNA- AUDITORIA EXTERNA
LOS USUARIOS
DE LA
INFORMACIÓN
CONTABLE
ACCIONISTAS
TRABAJADORES
CLIENTES
ADMINISTRACIÓN
EMPRESA
PROVEEDORES
ENTIDADES FINANCIERAS
SOCIEDAD
DIRECTIVOS
LOS DIRECTIVOS
• UTILIZAN LA INFORMACIÓN
CONTABLE PARA TOMARDECISIONES
QUE LES PEMITAN GESTIONAR LA
EMPRESA.
LOS ACCIONISTAS
• TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA
CONTROLAR LAS DECISIONES DE LOS
DIRECTIVOS CUANDO PROPIEDAD Y GESTIÓN
ESTÁN SEPARADAS.
FINALIDADES DE LA CONTABILIDAD
• SERVIR PARA CONTROLAR LA GERENCIA
REALIZADA POR LOS DIRECTIVOS.
• SER ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES
• QUE PERMITA REPARTIR EL EXCEDENTE ENTRE
LOS AGENTES PARTICIPANTES. NECESIDAD DE LA AUDITORIA
LA INFORMACIÓN CONTABLE NO ES
NEUTRAL POR:
• ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU APLICACIÓN
• POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE OCULTEN O
MANIPULEN LA INFORMACIÓN
• POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN DE LAS
NORMAS A FAVOR DE UNOS Y EN
DETRIMENTO DE OTROS.
LA CONTABILIDAD DEBE SER:
•
•
•
•
•
COMPRENSIBLE
RELEVANTE
FIABLE
COMPARABLE
OPORTUNA
CONCEPTO Y CLASES DE
AUDITORÍA
“ACTIVIDADREALIZADA POR UN PROFESIONAL
INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y VERIFICAR
LA INFORMACIÓN CONTABLE CON EL OBJETO DE EMITIR
UN INFORME EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS
CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y
DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA DE LA EMPRESA, ASÍ
COMO EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS
RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO
EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOSPRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y LA
LEGISLACIÓN VIGENTE”.
CLASIFICACIÓN:
EN FUNCIÓN DEL SUJETO
• AUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR UN
TRABAJADOR ASESOR DE LA EMPRESA
• AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADA POR
PERSONAL INDEPENDIENTE
EN FUNCION DEL OBJETO
• AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES
• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:
EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROLINTERNO
• AUDITORÍA DE SISTEMAS:
ANALIZA LOS PROCEDIMIENTOS
ORGANIZATIVOS
• AUDITORÍA OPERATIVA:
EVALÚA LA EFICACIA DE LOS
PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS.
SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO
• AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:
REVISA LA TOTALIDAD DE OPERACIONES
• AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO:
SE CENTRA EN UN ÁREA DE LA EMPRESA, EN
UNA OPERACIÓN O CONJUNTO DE
OPERACIONES ESPECÍFICAS
AUDITORIAINTERNA-EXTERNA
• LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD
INDEPENDIENTE DE EVALUACIÓN DENTRO DE
UNA EMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR
LAS OPERACIONES, COMO UN SERVICIO A LA
DIRECCIÓN. ES UN ÓRGANO ASESOR A LA
DIRECCIÓN
FUNCIONES DE LA A. INTERNA
• EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS CONTROLES
INTERNOS, FINANCIEROS, CONTABLES Y OPERATIVOS.
• EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS YPROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
• VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y PROMOVER MEDIDAS
DE PROTECCIÓN
• VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN RECIBIDA
• INFORMAR DE LAS IRREGUALARE
• COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA
DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNA
• POR LA POSICIÓN:
LA AUDITORÍA EXTERNA SE REALIZA POR PERSONAL
INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL AUDITOR
INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA EMPRESA
• PORLA UTILIDAD:
LA AUDITORÍA EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E
INTERNA. LA AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE
UTILIDAD INTERNA
POR LOS OBJETIVOS:
AUDITORIA EXTERNA:
EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR AL
CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y
PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
AUDITORIA INTERNA:
FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE
CONTROL
• POR LARESPONSABILIDAD:
EL AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO
RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS QUE
EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE
RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA.
• POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN:
LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO
DISCONTÍNUO. EL AUDITOR INTERNO REALIZA
UN TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA
EMPRESA EN LA QUE ESTÁ CONTRATADO.
• POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN SUJETOS:
EL AUDITOR EXTERNO ESTÁ SUJETO...
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