Fundamentos del Derecho Tributario

FUNDAMENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO
Ricardo Henríquez Eggenberger 
Derecho Tributario.
También llamado “derecho impositivo” o “derecho fiscal”, es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus distintos aspectos.
Comprende dos partes:
Parte General y Parte especial.
1. Parte General: Donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno delos tributos, es la parte teóricamente más importante porque en ella están comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coacción que significa el tributo esté regulado en forma tal que imposibilite su arbitrariedad. (Ejemplo: CódigoTributario)
2. Parte Especial: Donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre losdistintos tributos que integran el sistema tributario. (Ejemplo.: Ley del IVA, Ley del ISR, etc.) Sistema tributario es el conjunto de tributos de cada país.
Ubicación del Derecho Tributario: El Derecho público comprende el Derecho financiero, éste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal que es la “Disciplina jurídica independiente”. La parte de la actividad financiera vinculada con laaplicación y recaudación de los recursos”.
Autonomía del Derecho Tributario: Existen varias posiciones al respecto.
a. Las que niegan todo tipo de autonomía el derecho tributario por que lo subordinan al derecho financiero.
b. Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo.
c. Las que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didáctica comocientíficamente autónomo.
d. Las que consideran al derecho tributario dependiente del derecho privado (civil y mercantil) y le conceden al derecho tributario tan sólo un particularismo exclusivamente legal. Esto significa que el legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas derogatorias del derecho privado, pero si no lo hace, sigue rigiendo éste.

Fuentes del DerechoTributario
Articulo. 2 Código Tributario. Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía:
a. Las disposiciones constitucionales. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.

b. Los reglamentos que por acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.
Interpretación de las normas jurídico-tributarias
Articulo. 4. La aplicación,interpretación e integración de las normas tributarias, se hará conforme a los principios establecidos en la Constitución Política de la República de Guatemala, los contenidos en este Código, en las leyes tributarias específicas y en la Ley del Organismo Judicial.
Articulo. 5. En los casos de falta oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de una ley tributaria, se resolverá conforme a las disposiciones delartículo 4 de este Código. Sin embargo, por aplicación analógica no podrán instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.
Articulo. 6. En caso de conflicto entre leyes tributarias y las de cualquiera otra índole, predominarán en su orden,las normas de este Código o las leyes tributarias relativas a la materia específica de que se trate.
Principios constitucionales del derecho tributario (Conceptos doctrinarios) Principio de Legalidad o Reserva.
La potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales. No puede haber tributo sin ley previa que lo establezca. (“nullum tributum sine lege.”)Ubicación en laConstitución.: Articulo. 239 constitucional.
Principio de Capacidad Contributiva
Es el límite material en cuanto al contenido de la norma tributaria, garantizando la “justicia y razonabilidad”. Todo tributo debe establecerse en atención a la capacidad económica de las personas individuales o jurídicas, ya que de lo contrario derivaría en la arbitrariedad o en la irracionalidad. Ubicación en la...