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Economía Informal: Régimen tributario especial para pequeñas y microempresas. Diseño e implementación. El caso peruano
Tercer Taller Regional de Capacitación en Tributación CIAT/ONU/SRF - 3, 4 y 5 de Diciembre del 2002
CONTENIDO
I.
INTRODUCCION a) La informalidad en el Perú b) Tamaño del sector informal en el Perú c) Orígenes dela informalidad REGIMENES TRIBUTARIOS a) Definición de pequeña y microempresa b) Régimen Unico Simplificado (RUS) c) Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) d) Datos cuantitativos EL ROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA a) Estrategias de orientación b) Servicios para mejorar el cumplimiento voluntario c) Estrategias de fiscalización
II.
III.
2
LA INFORMALIDAD EN EL PERÚ
1.2.
Construcción (autoconstrucción de casas) Comercio (300 mil vendedores ambulantes en todo el país, contrabando) Industria Formal (industrias formales que realizan ventas negras – evasión y contrabando) Industria Informal (industriales totalmente informales que se dedican a textilería, ropa, mueblería, talleres mecánicos, artesanía, etc.) Servicios (transporte público como taxis y combis)
33.
4.
5.
TAMAÑO DEL SECTOR INFORMAL EN EL PERÚ (Porcentaje del PBI)
70
62
60
66
58 47 38 50
50
40
35 27 18 22 31
30
20
10
0
CHI
ARG
MEX
ECU
COL
BRA
HON
GUA
PER
PAN
BOL
Fuente: “The Economics of the informal Sector”, Norman A. Loayza, World Bank Policy Research Working Paper 1727 (1997) Elaboración: SUNAT
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TAMAÑODEL SECTOR INFORMAL EN EL PERÚ (Porcentaje del PBI)
70 61 60 50 45 39 32 30 22 20 18 15 34 55
50
40
36
10
0
1951
Fuente: ILD, INEI Elaboración: SUNAT
1956
1960
1965
1970
1975
1980
1985
1990
1995
2000
5
ORÍGENES DE LA INFORMALIDAD
“La causa de la informalidad es el elevado costo de la formalidad”
El Otro Sendero, Hernando de Soto
6II. REGÍMENES TRIBUTARIOS
7
REGÍMENES TRIBUTARIOS EN EL PERÚ
Basados en el tratamiento del Impuesto a la Renta, existen hasta tres:
• Régimen General • Régimen Único Simplificado (RUS) - Monotributo • Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
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¿QUÉ ES PEQUEÑA Y MICROEMPRESA (PYME) EN EL PERÚ?
• PYME es aquella unidad económica que opera una persona natural o jurídica,bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial, que desarrolla actividades de extracción transformación, producción (industrial o artesanal) y comercialización de bienes o prestación de servicios. La Microempresa no debe tener más de 10 trabajadores y la Pequeña empresa debe tener más de 10 y menos de 40 trabajadores. Las PYMEs están sujetas al Régimen Tributario correspondiente según loestablecido en la normatividad vigente. Las PYMEs llevan los Registros y Libros Contables de conformidad con lo establecido en el Régimen Tributario al cual se encuentran sujetos. No obstante, pueden optar por llevar contabilidad completa.
9
•
•
•
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
• • Entró en vigencia en el año 1994. Dirigido a personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadasen el país que : – Desarrollen actividades empresariales de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes (comercio, industria, minería, explotación agropecuaria, forestal y pesquera, prestación de servicios, etc.) – Sus ingresos brutos por la venta de bienes y/o prestación de servicios no excedan de US$ 5,100 mensuales – No tengan más de 4 trabajadores por turno – Realicenactividades en un solo puesto o establecimiento comercial, cuya superficie no exceda de 100m2 – No realicen adquisiciones de servicios y/o bienes que no son activo fijo por más de US$ 5100 mensuales Los sujetos de este régimen sólo deben entregar boletas de venta y/o tickets o cintas de máquinas registradoras que no permitan ejercer derecho al crédito fiscal ni sustentar gasto y/o costo para efectos...
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