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DETERMINACIÓN DE OFICIO
Nuestra ley de procedimientos tributarios contempla dos formas de determinar la materia imponible: la que es realizada por el sujeto pasivo de la obligación tributaria, denominada "auto determinada por el contribuyente por medio de la declaración jurada"; y la que es realizada por el organismo fiscal, con datos que obran en su poder, o que le son acercados por elcontribuyente, responsables o terceros; conocida como "liquidación administrativa".
No obstante ello, los impuestos nacionales en la actualidad, utilizan el primero de los métodos, la autodeterminación. El legislador coloca en cabeza del sujeto pasivo, la obligación de cuantificar la materia imponible.
Cuando en la liquidación del tributo se utiliza esta forma, resulta necesario disponer de un métodoalternativo para aquellos casos en que el contribuyente no cumpla con el mandato legal; ya sea, no determinando el impuesto, o bien, determinándolo en una forma incorrecta. Este método alternativo y excepcional es realizado por el fisco y se lo conoce como procedimiento de determinación de oficio.
Se encuentra contemplado en los Art. 16, 17 y 19 de la Ley 11.683.
Es el acto administrativo mástrascendental de la relación-contribuyente, acto determinativo de oficio.
Dictado por quien detenta la competencia tributaria, cuantificando la posición-deudora o acreedora guión del contribuyente para con el fisco.
Por "determinación" ha desentenderse el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de los particulares, o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada casoparticular la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y del alcance cuantitativo de la obligación.
Presunción de legitimidad. Carga impugnatoria a cargo del particular: la resolución determinativa del tributo regularmente dictada goza de la presunción de legitimidad que caracteriza a los actos administrativos. Así lo ha establecido la corte. Ello implica que una vezverificados ciertos extremos, la resolución determinativa dictada se presume válida, estando a cargo del particular afectado la carga de impugnarla a fin de privarla de sus efectos propios
Carácter jurisdiccional o administrativo: se discute en la doctrina si la determinación de oficio tiene carácter administrativo o jurisdiccional.
Autores como Horacio Díaz Sieiro sostienen que el procedimientodeterminativo se trata de un acto administrativo: cuando la administración quiere vincular a un particular con una obligación, cuando quiere generar cualquier tipo de efecto jurídico con respecto a terceros, debe dictar un acto administrativo.
De oficio es un acto administrativo pues, por su naturaleza, deriva de una función de la administración investida de espontaneidad. La determinación de oficio,en su conjunto tiene carácter administrativo y el hecho de que las disposiciones de la ley de rito establezcan garantías contra la arbitrariedad no torna la misma en jurisdiccional, habida cuenta que ésta requiere además ser desarrollada por órganos imparciales, calidad que no revisten los jueces administrativos.
Un acto administrativo en una declaración que la administración hace en ejercicio desus funciones materialmente administrativa y que produce efectos jurídicos inmediatos con respecto particulares. Tanto el acto determinativo de oficio, como aquel por el cual se impone una multa o se declara caduco un beneficio promocional, todos son actos administrativos. Por ser un acto administrativo deberá contener los requisitos esenciales de su calidad de tal definidos por el artículo sietede la ley de procedimientos administrativos 19549:
• Competencia
• Causa
• Objeto
• Forma
• Motivación
• Finalidad
Autores como Jarach sostienen la determinación tiene naturaleza de un acto jurisdiccional (Jurisdicción, proviene de la expresión latina iuris dictio que significa 'decir el Derecho' y alude a la función que asume el Estado, a través de los jueces y...