gade tema 6
Páginas: 8 (1852 palabras)
Publicado: 30 de octubre de 2013
Bloque II
Regulación legal de la auditoría de cuentas
Tema 6:
La independencia en el ejercicio de la
auditoría de cuentas
Javier Montoya del Corte
Ana Fernández Laviada
Grado en Administración y Dirección de Empresas
Curso 2013-2014
Programa de la asignatura
Bloque I
Introducción a la auditoría de cuentas
Tema 1
La auditoría de cuentas como elemento de control
Tema 2Características básicas de la auditoría de cuentas
Tema 3
Marco general de la auditoría de cuentas
Bloque II
Regulación legal de la auditoría de cuentas
Tema 4
Obligatoriedad y nombramiento de auditores de cuentas
Tema 5
Acceso a la actividad de auditoría de cuentas
Tema 6
La independencia en el ejercicio de la auditoría de cuentas
Tema 7
Otros aspectos asociadosal ejercicio de la auditoría de cuentas
Tema 8
Organismos de control y desarrollo de la auditoría de cuentas
Bloque III
Tema 9
Regulación normativa de la auditoría de cuentas
Normas de carácter general
Tema 10
Normas sobre ejecución del trabajo
Tema 11
Normas sobre informes
Bloque IV
Tema 12
Áreas de trabajo en auditoría de cuentas
Auditoría de cuentas por áreasde trabajo
Objetivo general
Conocer la importancia máxima que tiene el estricto
cumplimiento del deber de independencia por parte de los
auditores de cuentas durante el ejercicio de sus trabajos.
Objetivos específicos
1.
Conocer el principio de independencia en auditoría de
cuentas.
2.
Conocer cómo está regulado el deber de independencia
actualmente en España.
3.Conocer la importancia de su estricto cumplimiento para
el adecuado desarrollo de los trabajos de auditoría de
cuentas.
4.
Conocer las consecuencias que el incumplimiento del
deber de independencia puede tener en los diferentes
grupos de usuarios de la información financiera.
Índice
6.1
Principio general de independencia.
6.2
Amenazas a la independencia.
6.3
Medidas desalvaguarda.
6.4
Causas de incompatibilidad.
6.5
Periodo de cómputo temporal.
6.6
Extensiones subjetivas a entidades vinculadas.
6.7
Incompatibilidades por familiares próximos.
6.8
Incompatibilidades por personas o entidades relacionadas.
6.9
Incompatibilidades por personas o entidades de la red.
6.10
Contratación.
6.11
Rotación.
6.12Prohibiciones posteriores a la auditoría.
6.13
Honorarios.
1. Principio general de independencia (I)
Ausencia de intereses o influencias que puedan menoscabar la
objetividad del auditor.
Los auditores de cuentas y las sociedades de auditoría DEBEN:
— Ser independientes de las entidades auditadas.
— Abstenerse de actuar ante causas de incompatibilidad y cuando su
independencia pudiera versecomprometida.
— Abstenerse de participar en el proceso de toma de decisiones de la
entidad auditada.
— Establecer las medidas de salvaguarda que permitan detectar las
amenazas a la independencia, evaluarlas, reducirlas y, cuando
proceda, eliminarlas.
— Mantener una actitud de escepticismo profesional, estando alerta de
posibles amenazas y planteándose su independencia continuamente.Seguimiento y cumplimiento en cada trabajo: función del ICAC.
1. Principio general de independencia (II)
Amenazas
No hay
No significativas
Significativas
Muy significativas
Salvaguardas
Incompatibilidades
Suficientes
Sí audita
Insuficientes
No audita
2. Amenazas a la independencia (I)
Tipos de amenazas:
— Interés propio (p.e., acciones).
— Autorrevisión(p.e., revisar información preparada por uno mismo).
— Abogacía (p.e. defender a la empresa en un juicio).
— Familiaridad o confianza (p.e. parentesco o amistad).
— Intimidación (p.e. amenazar con rescindir el contrato).
Identificación:
— Detectar y analizar las actividades, servicios,
circunstancias que podrían constituir una amenaza.
situaciones
y
Evaluación:
— Valorar su...
Regulación legal de la auditoría de cuentas
Tema 6:
La independencia en el ejercicio de la
auditoría de cuentas
Javier Montoya del Corte
Ana Fernández Laviada
Grado en Administración y Dirección de Empresas
Curso 2013-2014
Programa de la asignatura
Bloque I
Introducción a la auditoría de cuentas
Tema 1
La auditoría de cuentas como elemento de control
Tema 2Características básicas de la auditoría de cuentas
Tema 3
Marco general de la auditoría de cuentas
Bloque II
Regulación legal de la auditoría de cuentas
Tema 4
Obligatoriedad y nombramiento de auditores de cuentas
Tema 5
Acceso a la actividad de auditoría de cuentas
Tema 6
La independencia en el ejercicio de la auditoría de cuentas
Tema 7
Otros aspectos asociadosal ejercicio de la auditoría de cuentas
Tema 8
Organismos de control y desarrollo de la auditoría de cuentas
Bloque III
Tema 9
Regulación normativa de la auditoría de cuentas
Normas de carácter general
Tema 10
Normas sobre ejecución del trabajo
Tema 11
Normas sobre informes
Bloque IV
Tema 12
Áreas de trabajo en auditoría de cuentas
Auditoría de cuentas por áreasde trabajo
Objetivo general
Conocer la importancia máxima que tiene el estricto
cumplimiento del deber de independencia por parte de los
auditores de cuentas durante el ejercicio de sus trabajos.
Objetivos específicos
1.
Conocer el principio de independencia en auditoría de
cuentas.
2.
Conocer cómo está regulado el deber de independencia
actualmente en España.
3.Conocer la importancia de su estricto cumplimiento para
el adecuado desarrollo de los trabajos de auditoría de
cuentas.
4.
Conocer las consecuencias que el incumplimiento del
deber de independencia puede tener en los diferentes
grupos de usuarios de la información financiera.
Índice
6.1
Principio general de independencia.
6.2
Amenazas a la independencia.
6.3
Medidas desalvaguarda.
6.4
Causas de incompatibilidad.
6.5
Periodo de cómputo temporal.
6.6
Extensiones subjetivas a entidades vinculadas.
6.7
Incompatibilidades por familiares próximos.
6.8
Incompatibilidades por personas o entidades relacionadas.
6.9
Incompatibilidades por personas o entidades de la red.
6.10
Contratación.
6.11
Rotación.
6.12Prohibiciones posteriores a la auditoría.
6.13
Honorarios.
1. Principio general de independencia (I)
Ausencia de intereses o influencias que puedan menoscabar la
objetividad del auditor.
Los auditores de cuentas y las sociedades de auditoría DEBEN:
— Ser independientes de las entidades auditadas.
— Abstenerse de actuar ante causas de incompatibilidad y cuando su
independencia pudiera versecomprometida.
— Abstenerse de participar en el proceso de toma de decisiones de la
entidad auditada.
— Establecer las medidas de salvaguarda que permitan detectar las
amenazas a la independencia, evaluarlas, reducirlas y, cuando
proceda, eliminarlas.
— Mantener una actitud de escepticismo profesional, estando alerta de
posibles amenazas y planteándose su independencia continuamente.Seguimiento y cumplimiento en cada trabajo: función del ICAC.
1. Principio general de independencia (II)
Amenazas
No hay
No significativas
Significativas
Muy significativas
Salvaguardas
Incompatibilidades
Suficientes
Sí audita
Insuficientes
No audita
2. Amenazas a la independencia (I)
Tipos de amenazas:
— Interés propio (p.e., acciones).
— Autorrevisión(p.e., revisar información preparada por uno mismo).
— Abogacía (p.e. defender a la empresa en un juicio).
— Familiaridad o confianza (p.e. parentesco o amistad).
— Intimidación (p.e. amenazar con rescindir el contrato).
Identificación:
— Detectar y analizar las actividades, servicios,
circunstancias que podrían constituir una amenaza.
situaciones
y
Evaluación:
— Valorar su...
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