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Evidencia de auditoria
Concepto: es el resultado de la aplicación de los procedimientos de la auditoria, que le proporciona el auditor, la base para opinar sobre la razonabilidad de las afirmaciones contenida en los estados financieros que revisa, y que ha quedado
Características dela evidencia de auditoria:
La evidencia de la auditoria se puede caracterizar como:
a) la generada por elcliente y que este tiene poder: consiste en los libros y registro al cliente, así como en los documentos que los documentos que lo corroboran tales como factura de venta, cheques de pago, y ordenes de trabajo .También se puede considerar las actas de las juntas del concejo de administración y accionista
b) la recibida de fuentes externas y que está en poder del cliente: comprende las órdenes decompra de clientes, las facturas de compra extendidas por los proveedores, los estados bancarios, los títulos de propiedad, las pólizas de seguro, entre otros, el hecho de que personas independientes elaboren los documentos y los remitan al cliente, aumenta la confianza en la evidencia, pero el hecho que el cliente guarde los documentos de recta creavilidad
c) la determina recibida directamentepor el auditor recorriendo a medios independientes o que provienen de fuentes independientes o casi independientes: se considera la más confiable por los auditores obtienen la evidencia en forma independiente y controlan su uso. El tipo más común de evidencia independiente son las cartas remitidas con clientes acreedores, compañías de seguros, abogados y otros que refieren al estado de ciertosinformes financieros, también son evidencias independientes las repuestas obtenidas en las indagaciones orales y las inspecciones de instalaciones o documentos.
Obtención de evidencias suficiente y competente:
El auditor debe obtener evidencias comprobatoria y suficiente y competente mediante inspección, observación, confirmación e indagación, para proporcional una base razonable con el fin deemitir un dictamen respectos a los estados financieros examinados.
La medida de validez de dicha evidencia para los propósitos de auditoria depende del inicio del auditor a este respecto la evidencia de auditoria se obtiene por diferentes formas y muy diversas fuentes. Un punto específico de evidencia esta normalmente interrelacionado con otros, en muchas formas, a través de la lógica y la mecánicade las cuentas, del sistema contable y de las operaciones del cliente
En la evidencia de auditoria, los factores a considerar para establecer si la evidencia es de menor confiabilidad o de mayor confiabilidad, en cuanto a la suficiencia y competencia son las siguientes
SUFICIENTE:
Importancia relativa, Riesgo de auditoria, Factores económicos, Tamaño y características del universo.COMPETENTE: Relevancia, Fuente, Oportunidad, Objetividad
TIPOS DE EVIDENCIA.
Los tipos de evidencias de auditoria, están relacionadas directamente con los procedimientos que el auditor puede considerar para obtener la evidencia
Tipo de evidencia de auditor:
Documental: permite cotejar facturas, relacionar los asientos contables para comprobarlos con las facturas, e inspeccionar los estados decuenta del banco
Físico: permite inspeccionar, contar, y observar, bien sea el efectivo, el inventario de mercancía, etc.
Protesta: solicitar documentos o corta representación ante la administración
Oral: interrogar o preguntar a la administración a cerca de cualquier información que requiera, se relaciona con la investigación
Confirmaciones: confirmar saldo de cuentas
Matemática: realizarcálculos matemáticos
Analítica: realiza comparaciones en la variaciones de las ventas reales con las planificadas o presupuestadas.
Objetivo de la auditoria: el auditor determina los objetivos de la auditoria de cada cuenta relacionándolo con los afirmaciones, que hacen que hacen la gerencia respecto a dicha cuenta. Estas afirmaciones u objetivos pueden ser:
Existencia u ocurrencia: por...