Ganancias_Sociedades _Moron_4_2011

Curso:

Impuesto a las Ganancias
Sociedades
Dr. Carlos Roca

Impuesto a las Ganancias Sociedades
Imputación de las rentas
CRITERIOS (art. 18 LIG)
Renta de 1º Categoría

Renta de 2º Categoría

Renta de 3º Categoría

Renta de 4º Categoría

Devengado

Percibido

Devengado

Percibido

Responsables del artículo 69 LIG
Todas las demás sociedades

Sociedades Comerciales
Asociaciones Civiles yFundaciones

Empresas unipersonales
Comisionistas, consignatarios y
demás auxiliares de comercio
No incluidos en 4º categoría

Fideicomisos
(con excepciones)
Rentas derivadas de loteos con
fines de urbanización, edificación
de inmuebles en propiedad
horizontal

Actividad profesional con
COMPLEMENTO
CON UNA EXPLOTACIÓN COMERCIAL

Demás ganancias no incluidas
en otras categorías

Otros

Impuesto a lasGanancias Sociedades
Imputación de las rentas
Criterios - Definición
Art. 18 LIG

PERCIBIDO (Penúltimo párrafo)

Cualquier acto con efecto cancelatorio

DEVENGADO

La ley no lo define claramente, solo
expresa que será en función del tiempo
para ciertas rentas ( intereses
estipulados o
Presuntos, alquileres y otros similares

EXCEPCIONES

Gastos no imputables a una
determinada fuente

Devengadoexigible

Impuesto a las Ganancias Sociedades
Imputación de las rentas
AÑO FISCAL

1º de Enero – 31 de Diciembre

Responsables del artículo 49
que contabilicen sus operaciones, según
normas del C. Comercio

En el año fiscal en que termine su
ejercicio comercial

Explotaciones unipersonales que
no contabilicen sus operaciones

Año Fiscal

Balance contable vs Balance impositivo

Se asignan al
dueño osocios

Impuesto a las Ganancias Sociedades
Gastos deducibles
Art. 87 LIG
Gastos inherentes al giro del negocio
Castigos y previsiones contra malos
créditos

9

Gastos de organización

9

Reservas matemáticas y otras reservas
para las cias. de seguros
Comisiones y gastos incurridos en el
exterior

9

Gastos y contribuciones pagados al personal

9

Los aportes de los empleadores a los planes
de segurode retiro privados administrados
por al SSN, y los planes y fondos de
jubilaciones y pensiones a mutuales o
cooperativas autorizadas por la
INAC y M

9

Impuesto a las Ganancias Sociedades
Gastos deducibles (Cont.)
Art. 87 LIG

Gastos de representación

9

Honorarios a directores

9

Impuesto a las Ganancias Sociedades
Deducción de Intereses
Art. 81 inc. a) 4º párrafo LIG
Intereses de préstamoscontraídos con sujetos no residentes que posean el control,
por deudas financieras

Principio de la “Thin Capitalization”

No serán deducibles en la proporción que le correspondan al
Pasivo que los origina, existentes al cierre del ejercicio, que supere 2 (dos) veces
el importe del Patrimonio Neto a la misma fecha

Si el interés no resulta deducible tendrá el tratamiento previsto para el
dividendo(no computable para el beneficiario).

Debe hacerse el prorrateo entre ganancias gravadas, exentas y no gravadas.
Si el Pasivo utilizado como base, hace presumir una acción de elusión, se utilizará
el promedio de pasivos mensuales.

9

Impuesto a las Ganancias Sociedades
Deducción de Intereses
Ejemplo práctico
Enunciado:
La Violeta S.A. sociedad controlada por La Violeta - Madrid SA recibió unpréstamo de esta última
para compra de maquinarias por un total de $ 600.000.-, pagaderos en seis cuotas anuales
y consecutivas de $108.000.- cada una.
Al cierre del ejercicio la Floresta S.A. ha realizado los siguientes pagos de intereses:
Préstamo con su empresa vinculada: $8.000.El patrimonio neto de la sociedad a su cierre alcanza la suma de $ 200.000.Resolución:
$200.000.- x 2 = $400.000.(Sólo será deducible el interés originado hasta este último valor)
En una cuenta sencilla: 400.000 / 600.000 = 66.67%
Esa misma proporción deduciremos de los $8.000.- abonados en concepto de intereses:
8.000.- x 83.33% = 5.333,33
Entonces en el balance impositivo deduciremos exclusivamente la suma de $ 5.333,33.Considerando a los $2.666,67 restantes como si se tratara de dividendos

9

Impuesto a...