Ganancias

IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS
Liquidación del año 201 2
CASO PRÁCTICO INTEGRAL

El Sr. Pedro Baez lo ha contratado para que efectúe la liquidación del impuesto a las ganancias
correspondiente al período fiscal 2012.
A.

Datos del contribuyente

Pedro es arquitecto . Se dedica a la realización de proyectos y dirección de obras en el estudio
que abrió a mediados del 2009. Asu vez, trabaja part-time para una importante empresa constructora.
Está felizmente casado con Lorena desde septiembre de 1988. Ambos tienen dos hijos: Martín y Lucila.
Martín tiene 22 años, estudia la carrera de Contador Público en la Universidad de Buenos Aires y trabaja
como pasante en un estudio contable, habiendo percibido durante el año 2012 ingresos totales por $
14.400,00.
Lucila tiene20 años y estudia diseño de modas en la academia de un conocido diseñador. En octubre del
2012 comenzó a trabajar como vendedora para una tienda de vestimenta femenina. El importe total de
sus remuneraciones cobradas al 31/12/12 asciende a $ 5.250,00.
Lorena era exclusivamente ama de casa hasta principios de junio, cuando comenzó a trabajar en la
panadería que abrió una amiga. Los sueldoscobrados en el año suman $ 10.500,00.
Junto con la familia viven Carlos e Inés, los padres de Pedro, a quienes éste ayuda económicamente.
Carlos está jubilado, y cobra $ 1.250,00 por mes. Inés trabaja como modista de sde su juventud, siendo
sus ingresos del 2012 de $ 4.850,00. Festejando su cumpleaños con amigas en el Bingo Avellaneda,
Inés ganó el último juego de la noche y obtuvo el pozo de $8.400,00.
El hermano mayor de Lorena, Claudio, que regresó al país a fines de enero luego de vivir casi cinco años
en España, también vive con ellos. Claudio decidió no trabajar durante el 2012 y vivir de sus ahorros.
Sin embargo, Pedro ha solventado algu nos de sus gastos a lo largo del año.
B.

Detalle de las operaciones del período 2012

1. El detalle de los ingresos que Pedro percibióempresa constructora es el siguiente:

por su trabajo en relación de dependencia en la

Concepto
Sueldos Brutos
Sueldo Anual Complementario

Importe
72.000,00
6.000,00

Retenciones de jubilación

(5.196,75)

Retenciones de obra social

(1.848,86)

Plus vacacional
Gratificación
Retención del impuesto a las ganancias
Total

850,00
3.000,00
(4.096,59)
70.707,80

2.Durante el año 2012 Pedro facturó Honorarios corre spondientes a su actividad en el estudio por $
125.000,00 de los cuales cobró $ 98.000,00. A principios de marzo, le abonaron $ 16.500,00
correspondientes a un saldo de una obra del 2011.
El total de las retenciones del impuesto a las ganancias que le practicaron sus clientes asciende a $
6.050,80.
Los gastos vinculados con los ingresos de suestudio son los siguientes:

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Alquiler mensual de la oficina: $ 600,00, los cuales deben abonarse del 1 al 5 de cada mes. En
el 2012 Pedro no se atrasó en ningún pago. A su vez, el 10/01/12 abonó el alquiler del mes
de diciembre del año anterior.
Pagó durante todo el año sueldos y cargas sociales de su asistente por un total de $ 14.400,00.
Por gastos de luz, teléfono y limpiezade la oficina abonó $ 6.000,00.
Adquirió revistas técnicas y de diseño por $ 300,00 (abonados al contado).
Gastos de librería, papelería y mantenimiento de las computadoras por $ 1.600,00 de los cuales
adeudaba $ 175,00 al 31/12/12.
Matrícula profesional del año 2012: tres cuotas de $ 100,00 cada una. Al finalizar el año la
última estaba impaga.
En el estudio posee dos computadoras queadquirió en junio de 2007 por $ 3.700,00 cada una.
En julio vendió en $ 3.000,00 la notebook que había comprado en enero de 2010 a $ 3.000,00. En
noviembre compró una más moderna a $ 5.000,00 la cual utiliza cuando concurre a las obras, y también
para trabajar en su casa algunos fines de semana. La compra fue realizada en dos cuotas iguales de $
2.750,00 (que incluyen $ 250,00 de interés cada...