GANANCIAS

Caso práctico - Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales Periodo Fiscal 2013
A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
Omar Luna, es ingeniero civil y por las actividades que desarrolla es contribuyente del Impuesto a las Ganancias y además responsable inscripto en IVA. Está casado con María del Carmen desde abril de 2002. Su esposa es Licenciada en Nutrición y percibió durante el período fiscal 2013ingresos por un monto de $ 144.200.
El resto de su familia se encuentra conformada por 2 hijos:
• Tomás: Soltero, de 26 años, es profesor de educación física. Vive con sus padres en la casa familiar y durante el período fiscal obtuvo ingresos por $ 95.000.
• Pedro: Nació el 05/02/2013.
Completan su grupo familiar:
• Su mamá, que no recibía jubilación y no obtuvo ningún otro ingreso.Falleció en el mes de noviembre de 2013.
• Su papá, se encuentra jubilado y percibió durante el año la suma de $ 37.200.-
B. INGRESOS Y EGRESOS DEL AÑO 2013
Primera Categoría
1. Posee un inmueble del cual transmitió gratuitamente la nuda propiedad a Pedro —su hijo menor—, reservándose para sí el derecho de usufructo hasta que el niño adquiera la mayoría de edad.
La propiedad está ubicada en lacalle Belgrano de la localidad de Morón. Es una casa que adquirió el 15/03/2013 a $ 751.500 incluidos los gastos de inmobiliaria y escrituración. En la escritura traslativa de dominio se detalla que el 67% del valor de compra corresponde a la edificación y el resto al terreno.
Para su adquisición, en marzo de 2013 contrajo una deuda hipotecaria a un plazo de 240 meses por un importe nominal de $300.000, abonando una cuota mensual de $ 3.000. Durante el ejercicio 2013 se devengaron y abonaron $ 9.400 en concepto de intereses por la obligación. El saldo del crédito hipotecario al 31/12/2013 fue de $ 279.400 y el capital cancelado durante el año asciende a $ 20.600.
El inmueble se encuentra alquilado en $ 8.400 mensuales neto de IVA. El plazo de vigencia del contrato es de 24 meses que vandesde el 01/10/2013 al 30/09/2015. La tasa por servicios generales alcanzó un importe de $ 103,50 mensuales y estuvo a cargo del inquilino. Asimismo el locatario —por exigencia de una cláusula del contrato de locación—, contrató un seguro contra incendio y robo del inmueble con vigencia de 1 año a partir de octubre 2013, abonando mensualmente la suma de $ 1.050.
Además, el titular del inmueblecontrató a partir de octubre de 2013, un servicio de seguridad privada por el cual abonó mensualmente la suma de $ 1.300.
Asimismo realizó gastos de mantenimiento durante el mes de setiembre de 2013, los cuales fueron necesarios para poder alquilar el inmueble, por la suma de $ 2.800, de los cuales tiene los comprobantes correspondientes.
La valuación fiscal del inmueble al 31/12/2013 era de $701.500.
2. Percibió ingresos por el alquiler de un inmueble destinado consultorio médico del cual es propietario, en la calle Santos Dumont 2475 10º I en la C.A.B.A. La propiedad fue adquirida el 05/03/2004 en $ 190.000, incluidos los gastos de escrituración y comisión inmobiliaria que fueron de $ 22.000. Tal cual surgía del avalúo fiscal de ese momento, el 80% del valor corresponde al edificio.El plazo de locación determinado en el contrato es de 36 meses, con vigencia desde el 01/10/2012 hasta el 30/09/2015. El monto del alquiler mensual es de $ 5.800 neto de IVA.
De acuerdo a lo pactado, las expensas del inmueble e impuestos que recaen sobre el mismo fueron tomadas a cargo del inquilino. El importe mensual de estos conceptos ascendió a la suma de $ 1.500.
Los gastos demantenimiento por reparaciones (cerradura, instalación eléctrica, gastos de pintura, etc.), efectuadas durante el año representaron la suma de $ 2.500.
En el año 2012, el inquilino realizó una mejora (nuevo baño exclusivo para pacientes), por la cual el propietario se comprometió a indemnizar en un 60%. El gasto total ascendió a la suma de $ 88.500 La mejora fue habilitada el 01/12/2012 y el contribuyente...