Garantias constitucionales en materia fiscal

GARANTÍAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA FISCAL

La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha establecido que el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos como garantía individual. En este artículo destacan las siguientes características:

• Principio de Legalidad: Establece que las contribuciones que se tienen la obligación de pagar para los gastospúblicos de la Federación, Estados o Municipios deben estar establecidas en la Ley.
• Proporcionalidad: Los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su capacidad económica.
• Equidad: Tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales. La equidad fiscal tiene un elemento que es la justificación y esta pude ser de interés social, económica, de orden público o depolítica fiscal.
• Destino del Gasto Público: Los tributos deben de ser destinados a satisfacer las funciones y servicios públicos.

Cabe destacar que dicho artículo no es el fundamento constitucional de las contribuciones. La SCJN lo ha establecido como una garantía, por lo que a continuación se enumeran los fundamentos constitucionales de las contribuciones en materia Federal, Estatal y Municipal deacuerdo a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos:

• Federal:

Artículo 73. El congreso tiene la facultad: […]

VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.

VIII. Para dar bases sobre las cuales el Ejecutivo pueda celebrar empréstitos sobre el crédito de la Nación, para aprobar esos mismos empréstitos y para reconocer y mandar pagar la deudanacional. Ningún empréstito podrá celebrarse sino para la ejecución de obras que directamente produzcan un incremento en los ingresos públicos, salvo los que se realice con propósitos de regulación monetaria, las operaciones de conversión y los que se contraten durante alguna emergencia declarada por el Presidente de la República en los términos del artículo 29. Asimismo, aprobar anualmente losmontos de endeudamiento que deberán incluirse en la ley de ingresos, que en su caso requiera el Gobierno del Distrito Federal y las entidades de su sector público, conforme a las bases de la ley correspondiente.

El Ejecutivo Federal informará anualmente al Congreso de la Unión sobre el ejercicio de dicha deuda a cuyo efecto el Jefe del Distrito Federal le hará llegar el informe que sobre elejercicio de los recursos correspondientes hubiere realizado. El Jefe del Distrito Federal informará igualmente a la Asamblea de Representantes del Distrito Federal, al rendir la cuenta pública;

• Estatal:

Artículo 40. Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una República representativa, democrática, federal, compuesta de Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su régimeninterior; pero unidos en una federación establecida según los principios de esta ley fundamental.

Artículo 124. Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados.

• Municipal:

Artículo 115. Los Estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular,teniendo como base de su división territorial y de su organización política y administrativa el Municipio Libre, conforme a las bases siguientes: […]

VI. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:

a)Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora así como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. Los municipios podrán celebrar convenios con el Estado para que éste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la...