garantias de interes fiscal

I N D I C E


Introducción 2
Garantías del Interés Fiscal 3
Procedencia y Plazo para Otorgarla 3
Formas de Generalizar el Interés Fiscal 5
Procedimiento Administrativo de Ejecución 11
Naturaleza 12
Requerimiento de Pago 13
Embargo 14
Remate 17
Adjudicación y Aplicación de Producto 19
Infracciones y Sanciones 21
Concepto de Infracción 21
LosResponsables 26
Concepto de Sanción 27
Los Agravantes 28
Formas de Aplicar Sanciones 30
Improcedencia de las Sanciones 31
Conclusiones 33
Bibliografía 34
 
I N T R O D U C C I Ó N

GARANTIAS. “Garantizar el interés fiscal” debe entenderse como la posición que asume el contribuyente de ofrecer la certeza de que cubrirá al fisco los créditos que adeuda cuando se establece unestado de excepción, es decir, el contribuyente le manifiesta al fisco la intención de cubrir los créditos a través del ofrecimiento de una garantía.

Por lo anterior, cuando los contribuyentes garantizan el interés fiscal de los créditos fiscales, la autoridad no puede ejecutar los actos administrativos tendientes a la recuperación de los créditos.
Una vez que concluye la situación de excepciónse procede a la cancelación de la garantía, haciéndola líquida o dejándola sin efectos.

PROCEDIMIENTO ADMON. DE EJECUCION. En el Derecho Privado, ante el incumplimiento voluntario de una obligación, prevalece el principio de que el acreedor sólo puede obtener el cumplimiento forzado con la intervención del Estado, por cuya autoridad el deudor moroso será compelido a cumplir con su obligaciónaun en contra de su voluntad. Este principio ha quedado consagrado en la Constitución Política Mexicana, en el artículo 17, como uno de los derechos fundamentales del individuo o garantía individual. Por lo tanto, los organismos jurisdiccionales son los intermediarios indispensables para que el particular ejercite sus derechos.
En el campo del Derecho Administrativo y, por ende, en el DerechoFiscal, la doctrina da una solución contraria al problema del incumplimiento voluntario del particular con sus obligaciones y admite que la Administración proceda en forma directa, es decir, sin la intervención de los organismos jurisdiccionales para la ejecución de sus propias resoluciones

INFRACCIONES Toda obligación impuesta por la ley debe estar provista de la respectiva sanción para el casode incumplimiento y que estimule la observancia de la misma y el cumplimiento oportuno del deber impuesto por la norma jurídica.

En el Derecho Fiscal se imponen obligaciones de dar, de hacer o de no hacer, por lo tanto él mismo está provisto por los medios adecuados para exigir al contribuyente el debido y oportuno cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Por lo anterior, se establece que alincumplir su obligación, el contribuyente se hace acreedor a una sanción o pena, ya que de no ser así, el cumplimiento de la obligación sería potestativo y no obligatorio para el particular.
Es por ello que las infracciones por incumplimiento de obligaciones fiscales formales se sancionan con multas económicas que varían según el tipo de obligación incumplida; los delitos fiscales se sancionancon prisión, es decir, privación de la libertad, que varia según se trate de una tentativa inacabada o del delito consumado y, en el caso de delito continuado, la pena podrá incrementarse hasta por una mitad más de la que resultará aplicable.
G A R A N T Í A S D E L I N T E R É S F I S C A L
MARCO LEGAL
Art. 141 al 144 del Código Fiscal de la Federación.
Art. 60-71 del Reglamento delCódigo Fiscal de la Federación.
DEFINICIÓN
 GARANTÍA. Cualquier medio a través del cual se le asegura al acreedor el cumplimiento de la obligación por parte del deudor.
 INTERÉS FISCAL. Es el derecho de la autoridad fiscal a la percepción de un pago, mismo que puede referirse a contribuciones o aprovechamientos.
 GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL. Medio a través del cual se le asegura a la...