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EL DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
Sumario. 1. Derecho Constitucional Tributario Mexicano: Objeto, Contenido y
Concepto. 2. Distribución constitucional de poderes y competencias tributarias en
México. 3. La Coordinación Fiscal. 4. Los principios jurídicos fundamentales en
materia fiscal que contiene la Constitución Federal.5. Los principios jurídicos
tributarios en las ConstitucionesLocales.

1. Derecho Constitucional Tributario Mexicano:

1.1. Objeto Hemos querido iniciar este estudio señalando las estrechas
relaciones que guarda la materia fiscal con la Constitución, pues ésta “es el palladium
de la seguridad jurídica, que actúa como arca sagrada de todas las garantías, cuya
conservación inviolable, cuya guarda severamente escrupulosa, debe ser objeto
primordial de lasleyes”. 1

El maestro Vizcaino nos dice: “Uno de los pilares fundamentales del derecho
fiscal está constituido por el llamado principio de constitucionalidad. . .que se enuncia
diciendo que no basta con que la relación jurídico-tributaria se rija por lo que previa y
expresamente determine la ley aplicable, sino que esta ley debe encontrarse además
fundada en los correspondientes preceptosconstitucionales, o al menos, debe evitar el
contradecirlos”. 2

Pero esta relación entre ambos sectores jurídicos no es nueva; antes incluso de
la existencia de Constituciones formales, 3 los incipientes Parlamentos en realidad
asambleas medievales, surgen íntimamente vinculados con las necesidades fiscales,
de forma que desde entonces ya se perfilaban las funciones básicas de lasrepresentaciones populares en materia fiscal: la aprobación de ingresos y los fines
públicos a los que deberían estar destinados.
1

GABRIELLI, Adolfo; Citado por DÍAZ, Vicente Oscar; “La Seguridad Jurídica en los Procesos Tributarios”; Depalma, Buenos
Aires, 1994, pp. 3-4.

2

ARRIOJA VIZCAINO, Adolfo; “Principios Constitucionales en Materia Fiscal” en Jurídica; Anuario del Departamento deDerecho de la Universidad Iberoamericana, Tomo I, Nº 13, 1981, p. 229.
3

Recuérdese que el movimiento constitucionalista surge a fines del siglo XVIII y se consolida en el XIX.

Ahora bien, en nuestro país la Constitución Federal es Norma Suprema y fuente
primaria del Derecho fiscal en atención a lo estatuido en varios artículos, de suerte que
la Carta Magna:

a. Contiene el Derechofundamental de organización de la sociedad, debe
determinar también, como parte esencial de este contenido, las fuentes del
ordenamiento que preside; dibujar el esquema básico del sistema de fuentes; señalar
las fuentes de producción normativa primarias dentro del sistema, con independencia
de que estas fuentes puedan crear y reconocer otras 4:

b. Señala la distribución de los poderes ycompetencias tributarias.

c. Establece los principios generales del derecho tributario (igualdad, seguridad
jurídica, legalidad, irretroactividad, previa audiencia, etc.) y los principios específicos del
derecho tributario. (proporcionalidad, equidad, no confiscatoriedad, no exención, mínimo
vital exento y vinculación con el gasto público). 5

d. Apunta los fines de la tributación o el marco dereferencia sobre el cual ha de
guiarse ésta, especialmente en los artículos 25, 26, 28 y 39 constitucionales. Así pues,
ya no se trata de establecer los límites de la tributación por efecto de los derechos
fundamentales 6, sino el contenido que el Estado debe imprimirle al Derecho Tributario
para proyectarlo hacia los fines y programas estructurales que se precisan en la propia
Carta Fundamental.7

4

FERREIRO LAPATZA, Juan José; Curso de Derecho Financiero Español; 14a edición; Marcial Pons; España;
1992. p.
5

GONZÁLEZ GARCÍA, Eusebio; Prólogo a la obra “Principios Tributarios Constitucionales”; Tribunal Fiscal de la
Federación,-Universidad de Salamanca-Instituto Cultural Domecq, México, 1992, p. 1

6

Cuando aludimos a los “límites de la tributación establecidos por las...