Gasto publico

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macroeconomía del desarrollo

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a imposición en la Argentina:
un análisis de la imposición a la
renta, a los patrimonios y otros
tributos considerados directos

Oscar Cetrángolo
Juan C. Gómez Sabaini

División de Desarrollo Económico
Santiago de Chile, agosto de 2009

Este documento fue preparado por Oscar Cetrángolo, experto de la CEPAL Buenos Aires yJuan Carlos GómezSabaini, consultor de la División de Desarrollo Económico de la CEPAL, en el marco de las actividades del
Proyecto: “Fiscal policies towards greater equity: building a fiscal covenant”, ejecutado por la CEPAL en
conjunto con la Deutsche Gesellschaft für Technische Zusammenarbeit GTZ y financiado por el Ministerio
Federal de Cooperación Económica y Desarrollo de Alemania (BMZ).Las opiniones expresadas en este documento, que no ha sido sometido a revisión editorial, son de exclusiva
responsabilidad de los autores y pueden no coincidir con las de la Organización.
Agradecemos los aportes de Juan O’Farrell, Darío Rossignolo y Daniel Vega para la elaboración de este
documento, así como los comentarios y sugerencias de Juan Pablo Jiménez, Andrea Podestá, Cristina
Álvarez,Guillermo Barris y Ariel Coremberg. Del mismo modo, los autores también agradecen los
comentarios y recomendaciones recibidos por los asistentes al Seminario “Tributación, equidad y evasión en
América Latina: desafíos y tendencias” organizado por la CEPAL en Santiago de Chile en el mes de
noviembre de 2008.

Publicación de las Naciones Unidas
ISSN versión impresa 1680-8843
ISSN versiónelectrónica 1680-8851
ISBN: 978-92-1-323302-3
LC/L.3046-P
N° de venta: S.09.II.G.48
Copyright © Naciones Unidas, agosto de 2009. Todos los derechos reservados
Impreso en Naciones Unidas, Santiago de Chile
La autorización para reproducir total o parcialmente esta obra debe solicitarse al Secretario de la Junta de Publicaciones,
Sede de las Naciones Unidas, Nueva York, N. Y. 10017, EstadosUnidos. Los Estados miembros y sus instituciones
gubernamentales pueden reproducir esta obra sin autorización previa. Sólo se les solicita que mencionen la fuente e
informen a las Naciones Unidas de tal reproducción.

CEPAL - Serie Macroeconomía del desarrollo No 84

La imposición en la Argentina: un análisis de la imposición a la renta, a los …

Índice

Resumen.................................................................................................... 5
I.

Consideraciones iniciales ................................................................. 7

II. Introducción al sistema tributario argentino ................................. 9
A. El nivel global de la recaudación tributaria ................................ 9
B. Evolución del nivel y la estructura de losingresos tributarios
(1991-2007)…... ....................................................................... 11
C. Algunas cuestiones relacionadas al federalismo ...................... 15
III. Los efectos distributivos del sistema tributario ........................... 17
IV. Análisis de la imposición a la renta............................................... 21
A. Características generales.......................................................... 21
B. Relevancia de los Gastos Tributarios ....................................... 26
C. Análisis de las declaraciones juradas
del impuesto a las ganancias..................................................... 27
C.1 Declaraciones juradas de personas físicas ........................ 27
C.2 Declaraciones juradas desociedades................................ 29
V.

Una estimación de la evasión del impuesto a la renta ................. 31
A. Antecedentes de medición de la evasión en la Argentina......... 31
B. Dificultades más importantes que deben ser atendidas ............ 33
C. Cálculo de la recaudación teórica del impuesto a la renta........ 33
D. Descripción de la metodología de cálculo utilizada ................. 35
E....