gastos de puclicidad





INFORME TRIBUTARIO
EMPRESA UNIDA DE HIDROCARBUROS DEL PERU SRL
Lima, 25 de Enero de 2014.

I. Consulta:
La Factura emitida por TMAI SAC se considerara gastos de publicidad.


II.Antecedentes:

1. Con fecha 02 de diciembre del 2013 HIDROCARBUROS recibe la FT 001-000102 con el concepto Servicio de asesoría en Marketing Merchandising, Imagen Empresarial por S/. 29,500.00III. Análisis:

1. No existe un inciso expreso en el artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, que reconozca como deducibles los gastos de publicidad, sin embargo, debe tenerse en cuentaque deberán ser necesarios para mantener o generar renta, es decir deben cumplir con el principio de causalidad.
2. Tómense en cuenta uno de los elementos que distingue este gasto, es que estédestinado a una masa de consumidores reales o potenciales. Esto último es lo que lo diferencia de los gastos de representación, los cuales siempre están destinados a personas previamente identificadas:regalo al gerente general de una empresa proveedora, almuerzo ejecutivo con el contador de una empresa distribuidora, etc.
3. En razón de esta diferencia, no resulta aplicable, a los gastos depublicidad, los límites establecidos para el gasto de representación, que es el 0.5% de los ingresos netos. Adicionalmente, el inciso m) del artículo 21º del Reglamento del la Ley del Impuesto a la Renta,reconoce indirectamente los gastos de publicidad no están comprendidos en el límite del gasto de representación: No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos de representación, los gastos (…)dirigidas a la masa de consumidores reales o potenciales, tales como gasto de propaganda.
4. De lo descrito podemos señalar que la publicidad busca persuadir a una masa de consumidores reales ypotenciales a fin de que adquieran sus productos y con ello generar mayores ventas; cumpliendo en esencia el principio de causalidad, no estando sujeto a límites cuantitativos. Sin embargo, no solo basta...