gastos de representacion
Páginas: 18 (4395 palabras)
Publicado: 24 de octubre de 2013
Es necesario tener una adecuada definición de los gastos de propaganda y representación , para realizar una correcta deducción de gastos y no tener en el futuro inconvenientes ante una fiscalización de las autoridades tributarias.
Gastos de Representación:
Base Legal: Art 21, inciso m del Reglamento de la ley impuesto a la Renta y Art 37 inciso q de la LIR
Son considerados comogastos de representación aquellos realizados por la empresa con la finalidad de ser representadas fuera de sus oficinas, locales y establecimientos . Además, están destinadas a mostrar una imagen que permita mantener o mejorar su posición frente al mercado, incluidos los obsequios o agasajos a clientes.
El tribunal fiscal se ha pronunciado en diversas RTFS , ante la necesidad de tener en cuentael carácter de "selección y personalización" como una característica que define a los gastos de representación( RTF N° 06749-3-2003,RTF N°00099-1-2005) y que los diferencia de los gastos de propaganda.
Es necesario tener presente tres criterios para deducir los gastos de representación : Causalidad, devengamiento en el ejercicio y los limites fijados. Los gastos deben ser sustentados condocumentos aceptados por el reglamento de comprobantes de pago ( art 6 y art 8 del reglamento).
Es importante tener presente la manera de acréditar la entrega de los bienes que serán considerados como gastos de representación para poder tener mejores medios de sustento ante una fiscalización. La acreditación podría ser mediante documentos firmados de recepción del bien.
Los gastos derepresentación estarán sujetos al límite del 0.5% de los ingresos netos hasta un máximo de 40 UITS.
Gastos de Promoción
Los gastos de promoción son aquellos que se realizan de manera masiva a consumidores (publicidad y promoción de ventas), los cuales pueden ser clientes reales o potenciales.Dichos gastos, a diferencia de los de representación, no estan sujetas a límites de caráctercuantitativo. Ver RTFS N° 5995-1-2008
Sin embargo, es necesario tener presente el principio de causalidad y razonabilidad al momento de considerar los gastos de promoción.Ver RTF N°6983-5-2006.
Es necesario considerar el artículo 37, inciso u del TUO de la LIR, que establece como criterio de deducción de los gastos por premios en dinero o en especie con el fin de promocionar productos o servicios,lo siguiente: los premios se entreguen de manera general a los consumidores potenciales o reales, el sorteo se realice ante Notario Público y se cumpla con ls normas legales (ver DS N° 001-2002-IN)
Es necesario tener presente que cuando la promoción no suponga un sorteo no es necesaria la presencia de un Notario.
En conclusión, es necesario evaluar los gastos de representación ypropaganda bajo los criterios de selección y personalización el primero y bajo el criterio de consumidores masivos el segundo, para poder realizar una adecuada deducción de gastos para efectos de Renta.
1.- Introducción
Estando cerca las fiestas navideñas, consideramos necesario analizar los gastos que se realizarán a favor de los clientes y proveedores con la finalidad de agasajarlos con motivo delas fiestas navideñas. Dentro de estos gastos podemos mencionar, la entrega de canastas navideñas, panetones, cenas o eventos navideños, envío de tarjetas y/o botellas de Whisky, agendas, entre otros presentes con la finalidad de hacerles llegar una atención por parte de las empresas como agradecimiento de su fidelidad.
Si bien es cierto, los gastos de representación se encuentran comprendidosdentro de la normatividad tributaria como un gasto deducible, no siempre es aceptado por parte de la Administración Tributaria, por lo que deberá cumplir con ciertas exigencias, tales como los límites establecidos (cualitativo y cuantitativo), considerando al exceso como un gasto reparable o no deducible para efectos tributarios.
Asimismo, el Tribunal Fiscal mantiene una posición (En algunas...
Gastos de Representación:
Base Legal: Art 21, inciso m del Reglamento de la ley impuesto a la Renta y Art 37 inciso q de la LIR
Son considerados comogastos de representación aquellos realizados por la empresa con la finalidad de ser representadas fuera de sus oficinas, locales y establecimientos . Además, están destinadas a mostrar una imagen que permita mantener o mejorar su posición frente al mercado, incluidos los obsequios o agasajos a clientes.
El tribunal fiscal se ha pronunciado en diversas RTFS , ante la necesidad de tener en cuentael carácter de "selección y personalización" como una característica que define a los gastos de representación( RTF N° 06749-3-2003,RTF N°00099-1-2005) y que los diferencia de los gastos de propaganda.
Es necesario tener presente tres criterios para deducir los gastos de representación : Causalidad, devengamiento en el ejercicio y los limites fijados. Los gastos deben ser sustentados condocumentos aceptados por el reglamento de comprobantes de pago ( art 6 y art 8 del reglamento).
Es importante tener presente la manera de acréditar la entrega de los bienes que serán considerados como gastos de representación para poder tener mejores medios de sustento ante una fiscalización. La acreditación podría ser mediante documentos firmados de recepción del bien.
Los gastos derepresentación estarán sujetos al límite del 0.5% de los ingresos netos hasta un máximo de 40 UITS.
Gastos de Promoción
Los gastos de promoción son aquellos que se realizan de manera masiva a consumidores (publicidad y promoción de ventas), los cuales pueden ser clientes reales o potenciales.Dichos gastos, a diferencia de los de representación, no estan sujetas a límites de caráctercuantitativo. Ver RTFS N° 5995-1-2008
Sin embargo, es necesario tener presente el principio de causalidad y razonabilidad al momento de considerar los gastos de promoción.Ver RTF N°6983-5-2006.
Es necesario considerar el artículo 37, inciso u del TUO de la LIR, que establece como criterio de deducción de los gastos por premios en dinero o en especie con el fin de promocionar productos o servicios,lo siguiente: los premios se entreguen de manera general a los consumidores potenciales o reales, el sorteo se realice ante Notario Público y se cumpla con ls normas legales (ver DS N° 001-2002-IN)
Es necesario tener presente que cuando la promoción no suponga un sorteo no es necesaria la presencia de un Notario.
En conclusión, es necesario evaluar los gastos de representación ypropaganda bajo los criterios de selección y personalización el primero y bajo el criterio de consumidores masivos el segundo, para poder realizar una adecuada deducción de gastos para efectos de Renta.
1.- Introducción
Estando cerca las fiestas navideñas, consideramos necesario analizar los gastos que se realizarán a favor de los clientes y proveedores con la finalidad de agasajarlos con motivo delas fiestas navideñas. Dentro de estos gastos podemos mencionar, la entrega de canastas navideñas, panetones, cenas o eventos navideños, envío de tarjetas y/o botellas de Whisky, agendas, entre otros presentes con la finalidad de hacerles llegar una atención por parte de las empresas como agradecimiento de su fidelidad.
Si bien es cierto, los gastos de representación se encuentran comprendidosdentro de la normatividad tributaria como un gasto deducible, no siempre es aceptado por parte de la Administración Tributaria, por lo que deberá cumplir con ciertas exigencias, tales como los límites establecidos (cualitativo y cuantitativo), considerando al exceso como un gasto reparable o no deducible para efectos tributarios.
Asimismo, el Tribunal Fiscal mantiene una posición (En algunas...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.