Gastos De Representacion

¿Cómo calcular correctamente el crédito fiscal por gastos de representación?
1 . Introducción
De acuerdo con el artículo 18 del TUO de la Ley de IGV, solo otorgan derecho al crédito fiscal las adquisiciones que cumplan con los requisitos sustanciales allí descritos, es decir, que sean permitidas como gasto o costo de la empresa y que se destinen a operaciones por las que se pague el IGV. Siendoesto así, no puede dudarse de que en el caso de los gastos de representación tales requisitos están cumplidos, toda vez que los mismos se efectúan con el fin de colocar los productos o servicios de la empresa a los potenciales clientes, o para mejorar la imagen de la empresa frente a los clientes reales, situación que configura el cumplimiento del principio de causalidad para efecto del Impuestoa la Renta y, consecuentemente, también están destinados a operaciones por las que se pagará el IGV. GASTOS DE REPRESENTACIÓN
REQUISITOS LEGALES Que se encuentren acreditados fehacientemente con facturas u otros comprobantes emitidos con arreglo al Reglamento de Comprobantes de Pago. Que los comprobantes de pago otorguen derecho a sustentar costo o gasto para efectos tributarios. Principio deCausalidad: Es indispensable acreditar razonablemente que el gasto incurrido producirá, actualmente o en el futuro, en forma real o potencial, rentas gravadas para la empresa. Se considerarán los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. El exceso del 0.5% de los ingresos brutos o el límitemáximo de 40 UIT se considera gasto no deducible y debe adicionarse en la declaración jurada anual a la renta neta para efecto de determinar el Impuesto a la Renta.

Carlos Alberto

Resumen ejecutivo

BASSALLO RAMOS

Para efectos del IGV, la determinación del crédito fiscal por los gastos de representación no es tan fácil, como en el caso del Impuesto a la Renta, toda vez que en el primero ladeterminación de la obligación tributaria es de periodicidad mensual, y ello obliga a realizar un procedimiento peculiar que será analizado y explicado detalladamente.

para tal efecto establezca el reglamento. Esta disposición obedece a que no se podría esperar hasta el final del ejercicio para saber o determinar en qué medida también se tiene derecho al crédito fiscal, concepto que, yaseñalamos, se establece de manera mensual. Por tanto, el procedimiento que explicaremos apunta a ello, a establecer el crédito fiscal mes a mes.

jorar su posición de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes. Estaremos en esta hipótesis cuando una determinada empresa decida enviar a los gerentes o directores de las empresas clientes, obsequios por Navidad o aniversario, lo cual muestra unaimagen de solidez empresarial.

2. ¿Qué conceptos están incluidos como gastos de representación?
Si bien en la Ley del Impuesto a la Renta se establece como concepto deducible a los gastos de representación con los límites señalados, lo cierto es que es en la norma reglamentaria donde encontramos la definición. En efecto, el literal m) del artículo 21 del Decreto Supremo Nº 122-94-EF señala quese consideran gastos de representación propios del giro del negocio: 1. Los efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de las oficinas, locales o establecimientos. Este es el caso de un estudio de abogados que para efecto de explicar una normativa reciente, organiza –en un Hotel 5 estrellas– un desayuno o almuerzo de trabajo con sus principales clientes, o con aquellos quese encontrarían involucrados en el tratamiento de la legislación aprobada. 2. Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener o me-

3. Procedimiento para determinar el crédito fiscal de los gastos de representación
Como ya señalamos, de acuerdo con el segundo párrafo del literal a) del artículo 18 del TUO de la Ley del IGV, tratándose de gastos de representación, el...