GASTOS DE VIAJE VIÁTICOS Y SU REGIMEN FISCAL

LOS GASTOS DE VIAJE,
VIÁTICOS, Y SU RÉGIMEN
FISCAL
L.C.P. M.I. & L.D.
GÓMEZ FRANCO.

JUAN

MANUEL

TEMARIO
1.- Requisitos de los comprobantes fiscales
en México y en el extranjero.
2.- Gastos dentro y fuera de una faja de 50
kilómetros.
3.- Gastos para empleados, funcionarios,
socios, asimilables e independientes.
4.- Gastos de transportación (autos de
empleados, autobús, avión, ferrocarril)
5.-Gastos de alimentación.
6.- Gastos de hospedaje.
7.- Formas de pago autorizadas para deducir
gastos de
viaje.
8.- Reporte de gastos de viaje.

9.- Acumulación de viáticos no deducibles al
ingreso del trabajador.
10.- Recomendaciones para establecer
políticas fiscales y corporativas de gastos
de viaje

INTRODUCCION
Durante muchos años se ha tenido la
incertidumbre
si
los
viáticos
son
deduciblespara el Impuesto Sobre la
Renta (ISR).
Si
es
que
son
estrictamente
indispensables, de conformidad con los
artículos 25, fracción III y 27, fracción I, de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta,

Comprendidos también entre otros los
famosos
consumos
en
restaurantes,
existen una infinidad de criterios en este
sentido, a favor y en contra,

sin embargo tales criterios en la mayoría de
los casos carecende fundamentación legal
y fiscal, ya que se hacen sin tener un
análisis e interpretación precisa de lo que
establece la Ley del Impuesto sobre la
Renta (LISR).
CFDI
Los recientes cambios realizados por el
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
al ordenar formatos digitales para los
comprobantes fiscales han detonado un sin
número de cargas administrativas para las
empresas.

Control InternoEl control de los gastos de viaje, se ha
convertido en un verdadero tormento para
los contadores, pero, sobre todo, para los
empleados que realizan actividades fuera de
la plaza en la que se ubica la empresa en la
que laboran.  
Implicaciones fiscales y otros
Factores fiscales, de seguridad social y
laboral están involucrados en los gastos de
viaje que, históricamente, han representado
unconflicto
entre
empleados
y
administradores
por
el
control
y
comprobación debida de esta erogación.

Pero no sólo se trata de un conflicto para
las empresas, tanto el SAT como el
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
han encontrado en esta partida una forma
de fiscalizar los ingresos de los empleados,
bajo el supuesto o presunción de un
aparente disfraz del pago de salarios, por
lo cual estasentidades se han dado a la
tarea en fortalecer su legislación desde el
año pasado para lograr que esta erogación
se acumule a la base salarial del empleado
y con ello gravar un impuesto o cuota
adicional para ambas entidades.

Impacto económico
Dichas medidas han impactado de manera
 importante la economía de las empresas y
la de sus empleados que necesitan viajar.
Por un lado, el desembolso adicionalde las
empresas que dedican prácticamente el
tiempo de una persona en revisar y
controlar estos gastos, y por otro lado el
empleado que acumula este concepto para
su base de impuestos mientras los viáticos
no comprobados y/o no deducibles se
convierten en un problema.

Gastos Estrictamente indispensables
DEDUCCIÓN DE GASTOS NECESARIOS E INDISPENSABLES.
INTERPRETACION DE LOS ARTÍCULOS 29 Y 31,FRACCIÓN I DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. De la lectura de los artículos 29 y
31, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se desprende
que las personas morales que tributan en los términos del Título II
de la Ley del Impuesto sobre la Renta tienen la posibilidad de
deducir, entre otros conceptos, los gastos estrictamente
indispensables para los fines de la actividad delcontribuyente. Las
disposiciones mencionadas efectúan una mención genérica del
requisito apuntado, lo cual se justifica al atender a la cantidad de
supuestos casuísticos, que en cada caso concreto puedan recibir el
calificativo de “estrictamente indispensables”; por tanto, siendo
imposible dar una definición que abarque todas las hipótesis
factibles o establecer reglas generales para su determinación,...