Gastos de vieaje

Deducción de Gastos de Viaje
Por: L.C. César Hernández Maciel jhernandez@horwath.com.mx

Los gastos de viaje o viáticos se pueden definir de manera general como aquellos recursos financieros que son asignados a personas que llevan a cabo un viaje o traslado a un punto diferente de su lugar habitual de trabajo. Estos recursos se utilizarán para cubrir conceptos como hospedaje, alimentación ytraslados. Las erogaciones por viáticos pueden representar una partida muy importante dentro del rubro de gastos generales de algunas compañías, principalmente de servicios, y resulta necesario establecer e implementar una adecuada política para el pago de estos gastos. Estas políticas o lineamientos, que se establezcan para el control de los gastos de viaje, deberán especificar las reglas sobre suuso y aplicación así como establecer reglas que se deberán observar en los documentos que amparen dichos gastos. En materia de deducción de gastos de viaje, es importante mencionar que son diversos los requisitos que hay que cumplir para estar en posibilidades de llevar a cabo la mencionada deducción, de ahí que una correcta definición de políticas y lineamientos para el control de viáticos deberáestablecer, entre otros, que los comprobantes que amparen los gastos sean documentos que cumplan con requisitos fiscales e indicar montos máximos autorizados por conceptos tales como

hospedaje, alimentación y renta de autos que se apeguen en la medida de lo posible a lo que dispone la Ley para su deducción. Podemos mencionar que la fracción III del artículo 29 de la Ley del Impuesto Sobre laRenta (LISR) establece que se podrán deducir los gastos. Sin embargo, los viáticos o gastos de viaje se señalan dentro de los gastos no deducibles en la fracción V del artículo 32 del mismo ordenamiento, considerando que sí podrán ser deducibles pero con algunas restricciones que se analizarán a continuación.

Requisitos para su deducibilidad 1. Gastos estrictamente indispensables Para deducir ungasto para efectos de la LISR, éste debe reunir los requisitos generales y particulares establecidos en la ley; el caso de los viáticos no es la excepción. En este rubro, uno de los requisitos generales aplicable a todas las deducciones es que se trate de un gasto estrictamente indispensable.

2. Conceptos deducibles La mencionada fracción V del artículo 32 de la LISR señala, de manerageneral, que los viáticos son un gasto no deducible a menos de que se destinen a: a) b) c) d) e) Hospedaje Alimentación Transporte Uso o goce temporal de automóviles Pago de kilometraje

El artículo 29-A del CFF establece los requisitos mínimos que debe contener un comprobante para efectos fiscales, los cuales son: I. Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave delRegistro Federal de Contribuyentes (RFC) de quien los expida Contener impreso el número de folio Lugar y fecha de expedición Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los impuestos que se trasladan, desglosadospor tasa de impuesto Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana de importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación

II. III. IV. V. VI.

3. Beneficiarios de los viáticos Los gastos de viaje deberán erogarse a favor de personas que tengan relación de trabajo con el contribuyente en términos del Capítulo I, del Título IV de la LISR (salarios yservicios personales subordinados) o le presten un servicio profesional (Art. 32 fracc. V LISR). En los términos del artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo, se entiende por relación de trabajo la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario. 4. Faja de 50 km Los viáticos deben aplicarse fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento...