Gastos Deducibles - casos practicos

I

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Gastos deducibles
1. Depreciacion
Gastos de representación
Ficha Técnica
Autor : Frank Anthony Sánchez Deza
Título : Gastos deducibles
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 271 - Segunda
Quincena de Enero 2013

Consulta
La empresa Buencomercio S.A.C. entregó obsequios (vinos, panetones, conservas, agendas)
a sus clientes por Navidad. Además, se hizofirmar y registrar los DNI de cada uno de sus
clientes en una relación de papel simple, no
emitiéndose comprobante de pago alguno por
tales obsequios. Nos consulta si este papel con la
relación de clientes que han recibido el obsequio
será suficiente para acreditar el gasto a efectos
del impuesto a la renta.

Respuesta
Cabe tener presente que se consideran gastos
deducibles aquellos gastos porrepresentación
propios del giro o negocio, en la parte que
en conjunto no exceda del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos, con un límite
máximo de 40 UIT, siempre que se acredite que
los bienes han sido efectivamente entregados a
los beneficiarios, de acuerdo con lo estipulado
por el inciso q) del artículo 37º del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

Límitemáximo 40 UIT
Gastos de representación
2013
2012
2011
No exceda del
0.5% de sus
ingresos brutos
S/.148,000 S/.146,000 S/.144,000
con un límite
máximo de
40 UIT

En el presente caso, la empresa se encuentra
obligada a emitir la boleta de venta a cada
uno de sus trabajadores, por la entrega de los
obsequios, por tratarse de una transferencia
de propiedad de bienes a título gratuito,cumpliendo con las características señaladas en
el artículo 8° numeral 8) del Reglamento de
Comprobantes de Pago. Se deberá colocar en
el comprobante de pago la frase “transferencia
gratuita”, y el valor de venta.
Ahora bien, a efectos de la deducibilidad del
gasto, la lista de las firmas contenidas en un
documento simple no acredita que se hayan
entregado a conformidad los bienes a susbeneficiarios, por ello es recomendable que se
presente los cargos de recepción de cada cliente para sustentar el gasto por representación
propios del giro o negocio, en la parte que en
conjunto no exceda el porcentaje establecido
por ley.

nacional, el literal r) del artículo 37º de la
Ley de Impuesto a la Renta precisa que son
deducibles los gastos de viaje indispensables
de acuerdo conla actividad productora de
renta gravada.
En dicho literal se precisa que son gastos
deducibles para la determinación de la renta
neta de tercera categoría los gastos de viaje
por concepto de transporte y viáticos que sean
indispensables de acuerdo con la actividad
productora de renta gravada.
Por un lado, los gastos incurridos por el
concepto de viáticos no podrán exceder del

dobledel monto que concede el Gobierno
central a sus funcionarios de carrera de mayor
jerarquía.
La necesidad del viaje quedará acreditada con
la correspondencia y cualquier otra documentación pertinente, y los gastos de transporte
con los pasajes.
Hay que tener presente que el límite diario
que tenía una persona para la deducción de
los viáticos por día era de S/.420, los cuales
necesariamentetenían que estar sustentados
con comprobantes de pago, ya que si no se
contaba con estos, el gasto será reparable.

por deudas incobrables y las provisiones
equitativas por el mismo concepto, siempre
que determinen las cuentas a las que
corresponden, son deducibles.

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Área Tributaria

Por otro lado, no se reconoce el carácter de
deuda incobrable cuando:I) Las deudas contraídas entre sí por partes
vinculadas.
II) Las deudas afianzadas por empresas del
sistema financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garantía,
depósitos dinerarios o compraventa con
reserva de propiedad.
III) Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa.

Límites de gastos deducibles, art. 37º LIR

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