Gastos deducibles y no deducibles permanentes y temporales

Gastos deducibles y no deducibles
permanentes y temporales
C.P.C. Josué Bernal Rojas
Expositor

C.P.C. Josué Bernal Rojas

1

• Resultado preliminar del ejercicio, balance de
comprobación.
• Luego ajustes extracontables para fines tributarios
(Adiciones y Deducciones)
• La utilidad tributaria (Renta Neta) no es
necesariamente la misma que la utilidad contable
debido quecontablemente los EEFF se elaboran de
acuerdo a los principios contables.

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2

• La contabilización de operaciones bajo principios de
contabilidad, puede determinar, por aplicación de la
Ley del I.R. diferencias temporales y permanentes en
la determinación de la renta neta, en consecuencia la
forma de contabilización no originará la pérdida de
una deducción.
• Lasdiferencias temporales y permanentes obligarán
al ajuste del resultado en la declaración jurada.
• Art. 33 reglamento de la Ley del I.R.

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3

• Las diferencias temporarias son de dos tipos:
Deducibles y Gravables.
• Las deducibles se podrán deducir en períodos
futuros recuperando el I.R. pagado en forma
adelantada cuando se hizo la adición.
• Las gravables sedeben adicionar en períodos futuros
a fin de hacer el pago del I.R. no hecho en el ejercicio
en que se hizo la deducción.

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• Activo tributario diferido: Monto del Impuesto a la
Renta por recuperar en períodos futuros por
diferencias temporarias deducibles.
• Pasivo tributario diferido: Monto del Impuesto a la
Renta por pagar en períodos futuros pordiferencias
temporarias gravables.
• Las diferencias permanentes se originan por partidas
registradas en el período corriente que no serán
compensadas (reversadas) en dicho período, ni
períodos futuros.

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5

Base contable del activo < a la base tributaria del activo = Activo tributario diferido
Base contable del pasivo > a la base tributaria del pasivo = Activotributario diferido
Base contable del activo > a la base tributaria del activo = Pasivo tributario diferido
Base contable del pasivo < a la base tributaria del pasivo = Pasivo tributario diferido

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Ejemplos de diferencias temporarias
• Año 1
• Utilidad contable
5,000
• Adición por vacaciones
devengadas no pagadas
800
Renta neta
5,800
I.R. 30%
1,740--------- x -------88
1,500
37
240
40
1,740
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7

Ejemplos de diferencias temporarias
• Año 2
• Utilidad contable
7,000
• Deducción por vacaciones
devengadas
(800)
Renta neta
6,200
I.R. 30%
1,860
--------- x --------88
2,100
37
240
40
1,860
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8

Ejemplos de diferencias temporarias
• Año 2
• Utilidad contable
6,500
•Adición por vacaciones
devengadas no pagadas
500
• Deducción por vacaciones
devengadas
(800)
Renta neta
6,200
I.R. 30%
1,860
--------- x --------88
1,950
37
90
40
1,860
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Concepto de Gastos
RENTA EMPRESARIAL

Párrafo 70 Marco Conceptual NIC

Son la
disminución de
beneficios
económicos
durante el período
contable, bajo la
forma de:Salidas o disminuciones
de valor de los activos.
Nacimiento o aumento
de pasivo produciendo
una disminución en el
Patrimonio
(no distribuciones).

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Deducción de Gastos
• RTF Nº 05031-5-2002; RTF Nº 979-1-2003 Son
deducibles los gastos de viaje de los
trabajadores de la empresa proveedora para
la prestación de los servicios por estar
acordadocontractualmente, pasajes aéreos,
alojamiento, alimentación, transporte, etc.

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Deducción de Gastos
• RTF Nº 3113-1-2004 y RTF Nº 405-5-2000
• La no tenencia del original del CP no acarrea la
pérdida del gasto cuando la preexistencia del
documento resulta comprobable, debiendo la
administración comprobar la realidad de la
operación.
• RTF Nº 8281-5-2008 Los...